TFR E FONDI PENSIONI

Ai sensi dell’articolo 2120 del codice civile, in ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro subordinato il prestatore di lavoro ha diritto ad un trattamento di fine rapporto. Rispetto a questa regola generale che fissa la cessazione del rapporto di lavoro quale momento di insorgenza del diritto del lavoratore a percepire il TFR esiste un’importante eccezione: l’anticipazione di TFR richiesta in costanza di rapporto di lavoro.

La presente pubblicazione si propone di fornire un ausilio nello svolgimento degli adempimenti posti a carico dei sostituti d'imposta in sede di accantonamento e tassazione del Trattamento di Fine Rapporto e relativi anticipazioni e acconti.

Con riferimento alle modalità di tassazione, ci si sofferma sulla ripartizione delle quote di TFR tra quelle maturate fino al 31 dicembre 2000 e quelle maturate successivamente e sulle rispettive regole di assoggettamento. Vengono, inoltre, illustrate le modalità di tassazione del TFR e dell’indennità di preavviso corrisposti agli eredi. Infine, sono descritte le regole adottate dall’Amministrazione Finanziaria per la riliquidazione dell’imposta sul TFR.

Ampio spazio viene poi riservato alla gestione della previdenza complementare ed al ruolo del TFR quale forma di finanziamento della previdenza stessa. Particolare attenzione viene altresì riservata alla distinzione tra imprese con più o meno 50 dipendenti ai fini dell’obbligo di versamento del TFR al Fondo Tesoreria istituito presso l’INPS.

La pubblicazione, infine, è arricchita da numerosi esempi numerici di tassazione del TFR, delle relative anticipazioni e degli acconti.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - ASPETTI CIVILISTICI
Definizione di TFR
Fonti normative

Soggetti beneficiari
Decesso del dipendente

Cessione e pignoramento del TFR

Calcolo della quota annua
Regola di computo

Mesi utili e mesi non utili

Retribuzione annua accantonabile
Dipendenza dal rapporto di lavoro

Non occasionalità

Deroghe della contrattazione collettiva

Elenco variabili retributive

Tabella di riepilogo

Periodi di sospensione del rapporto di lavoro

Rivalutazione del fondo TFR
Sviluppo del calcolo

Calcolo rivalutazione del fondo

Contributo aggiuntivo IVS 0,50 per cento

Calcolo del fondo TFR

Anticipazioni di TFR
Requisiti del lavoratore e limite di importo

Criteri di priorità

Limiti numerici

Numero massimo di anticipazioni

Motivazioni

Condizioni di miglior favore

Procedura

Altre indennità e somme
Tipologie previste

Indennità in caso di morte

Diritto al TFR per il coniuge divorziato
Fondo di garanzia TFR
Fondo di Garanzia TFR

Fondo di Garanzia per la previdenza complementare

Indennità di anzianità
Sezione Seconda - ASPETTI FISCALI
Tassazione separata
Tassazione TFR maturato dal 2001
Fonti normative e prassi amministrativa di riferimento

Assoggettamento fiscale delle rivalutazioni

Determinazione imponibile TFR

Determinazione reddito di riferimento

Determinazione aliquota media

Calcolo imposta lorda sul TFR

Detrazioni d’imposta

Ulteriore detrazione

Calcolo imposta netta sul TFR

Clausola di salvaguardia

TFR corrisposto in ritardo e TFR a rate

Acconti di TFR

Anticipazioni di TFR

Altre indennità e somme

TFR e indennità di mancato preavviso corrisposti agli aventi diritto

TFR superiore a un milione di euro

Tassazione del TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
Determinazione imponibile TFR

Determinazione reddito di riferimento

Determinazione aliquota media

Calcolo imposta lorda

Calcolo imposta netta

Clausola di salvaguardia

Acconto di TFR

Anticipazione di TFR

Altre indennità e somme

Riliquidazione dell’imposta sul TFR
Termini di effettuazione della riliquidazione

Modalità di riliquidazione

Modalità di versamento, codici tributo e Modello F24
Imposta sul TFR

Imposta sulle rivalutazioni

Dati TFR nella Certificazione Unica
Campo 801 «Indennità, acconti, anticipazioni e somme erogate nell’anno»

Campo 802 «Acconti e anticipazioni erogati in anni precedenti»

Campo 803 «Detrazione»

Campo 804 «Ritenuta netta operata nell’anno»

Campo 805 «Ritenute sospese»

Campo 806 «Ritenute operate in anni precedenti»

Campo 807 «Ritenute di anni precedenti sospese»

Campo 808 «Quota spettante per le indennità erogate ai sensi art. 2122 c.c.»

Ulteriori somme

Campi 809, 810, 811, 812, 813

Campo 920 «Imposta sostitutiva sulle rivalutazioni sul TFR»

Annotazioni

Sezione Terza - ESERCITAZIONI
Saldo TFR maturato dal 2001
Tassazione del TFR

Cedolino paga

Certificazione Unica

Saldo TFR maturato dal 2001 - Contratto a termine
Tassazione del TFR

Cedolino paga

Certificazione Unica

Saldo TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
Tassazione del TFR

Cedolino paga

Certificazione Unica

Riliquidazione imposta sul TFR
Tassazione del TFR nel 2017

Riliquidazione dell’imposta sul TFR effettuata dall’Amministrazione finanziaria nel 2021

Saldo TFR con anticipazione erogata in anni precedenti
Tassazione anticipazione nel 2020

Tassazione saldo TFR nel 2021

Cedolino paga

Certificazione Unica

Anticipazione TFR maturato fino al 2000 e dal 2001
Tassazione anticipazione nel 2021

Cedolino paga

Certificazione Unica

Saldo TFR e incentivo all’esodo
Tassazione del TFR

Cedolino paga

Certificazione Unica

Saldo TFR con versamento al Fondo Tesoreria
Tassazione del TFR

Cedolino paga

Certificazione Unica

Saldo TFR e indennità sostitutiva del preavviso corrisposti agli eredi
Tassazione del TFR e dell’indennità sostitutiva del preavviso

Cedolino paga

Certificazione Unica

Saldo TFR con destinazione parziale a previdenza complementare
Tassazione del TFR

Cedolino paga

Certificazione Unica

Sezione Quarta - PREVIDENZA COMPLEMENTARE
Forme pensionistiche complementari
Fonti normative

Istituzione dei fondi pensione

Tipologie di fondi pensione

Potenziali destinatari

Finanziamento dei fondi pensione

Modalità e termini di conferimento del TFR
TFR maturando e TFR maturato

Possibilità di scelta

Periodicità e modalità di versamento

Fondo Tesoreria INPS
Lavoratori coinvolti e lavoratori esclusi

Datori di lavoro obbligati al versamento

Quando è dovuto il contributo al Fondo

Calcolo della quota e modalità di versamento

Rivalutazione e imposta sostitutiva sulle quote di TFR versate alla Tesoreria

Prestazioni liquidate dal Fondo Tesoreria

Misure compensative
Esonero dal versamento del contributo al fondo garanzia TFR

Esonero contributivo sui contributi sociali

Trattamento previdenziale e fiscale dei contributi
Trattamento previdenziale

Trattamento fiscale

Trattamento fiscale delle prestazioni
Regime fiscale delle anticipazioni

Regime fiscale delle prestazioni in forma di capitale e di rendita

Regime fiscale dei riscatti

Regime fiscale dei rendimenti finanziari

Sezione Quinta - DATI TFR IN UNIEMENS
Dati TFR nel flusso UniEmens
TFR accantonato in azienda al 31 dicembre

Come indicare la scelta del lavoratore

Come indicare importo e destinazione del TFR del mese

Dati di quadratura nel flusso UNIEMENS