Com’è noto dal 1° gennaio 2019 la presentazione della dichiarazione di successione deve avvenire obbligatoriamente in via telematica.
Al fine di guidare i soggetti interessati al perfezionamento di tale delicato adempimento si propone una nuova edizione aggiornata del presente testo, incentrato sulla predisposizione della dichiarazione di successione, della quale si occupa, in via generale, il consulente (CAF, intermediario, etc.) degli eredi chiamati all’eredità.
In particolare, dopo una prima parte di carattere civilistico, che illustra le principali disposizioni del Codice Civile di interesse per le successioni ereditarie, si analizza nel dettaglio:
il calcolo delle imposte dovute per la successione (imposte ipocatastali, altri tributi e imposta sulle successioni);
la compilazione dei singoli quadri del modello dichiarativo, richiamando anche gli aspetti più generali legati all’adempimento (soggetti obbligati ed esonerati, modalità e termini di presentazione).
Come usuale, la trattazione teorica è completata da esempi pratici di compilazione e calcolo delle imposte, che permettono al lettore di inquadrare rapidamente i concetti esposti.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - ASPETTI CIVILISTICI
Premessa
La successione
Aspetti generali
L’oggetto della successione
Chi può succedere
La rappresentazione e la sostituzione
Divieto dei patti successori
I tipi di successione
La successione legittima
Gradi di parentela e di affinità
Quote
La successione testamentaria
Eredi e legatari
Chi può fare testamento
Tipi di testamento
Testamenti speciali
Come trovare un testamento
Pubblicazione del testamento
Revoca del testamento
Patologie del testamento
L’esecutore testamentario
I diritti dei legittimari
Riserva a favore dei figli
Riserva a favore degli ascendenti
Riserva a favore del coniuge o della parte unita civilmente
Concorso di coniuge o della parte unita civilmente e figli
Concorso di coniuge o della parte unita civilmente e ascendenti
Legato in sostituzione di legittima
Come si calcolano legittima e disponibile
La riduzione
L’acquisto dell’eredità
Termini di accettazione
Modi di accettazione: accettazione espressa o tacita
Tipi di accettazione
Rinunzia
Pubblicità dell’accettazione
Eredità giacente
Comunione ereditaria
FAQ (domande frequenti)
Sezione Seconda - IMPOSTE DOVUTE, AGEVOLAZIONI E RIDUZIONI
L’imposta di successione
Aspetti generali
Base imponibile
Esenzioni in materia di imposta di successione
Imposte ipotecaria, catastale e altri tributi indiretti
Imposte ipotecaria e catastale
Altri tributi indiretti
Agevolazioni prima casa (Cod. P, X, Y, Z)
Requisito oggettivo
Requisiti soggettivi
Pertinenze
Abitazioni contigue
Schema riassuntivo dei requisiti necessari per fruire dell’agevolazione
Agevolazione prima casa e dichiarazione di successione
Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa
Agevolazioni per l’agricoltura (Cod. C, E, M, N, G)
Terreni agricoli “compendio unico” in zone montane (Cod. C)
Terreni agricoli “compendio unico” in generale (Cod. E)
Boschi in terreni montani (Cod. N)
Terreni/aziende agricole devolute a giovani IAP (Cod. G)
Fondi rustici in terreni montani e/o immobili in comunità montane inseriti in piani di sviluppo (Cod. M)
Agevolazioni per l’agricoltura e dichiarazione di successione
Agevolazioni per beni culturali (Cod. A)
Immobili demoliti / inagibili a seguito di eventi calamitosi (Cod. H)
Comuni colpiti dal sisma 2016
Esenzioni per trasferimenti ad enti e per trasferimenti d’azienda
Trasferimenti a favore di enti pubblici, fondazioni o associazioni
Trasferimenti d’azienda e partecipazioni sociali
Aspetti dichiarativi
Sezione Terza - LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE
Premessa
Composizione del modello
Soggetti obbligati/esonerati alla presentazione della dichiarazione
Soggetti obbligati
Esonero dalla presentazione della dichiarazione
Modalità e termini di presentazione
Ricevute telematiche
Termini di presentazione
Modalità e termini di versamento delle imposte
Autoliquidazione in presenza di immobili
Liquidazione dell’imposta di successione
Pagamento dei tributi dovuti per la voltura
Convenzioni contro le doppie imposizioni
Documentazione da allegare e/o conservare
Documenti da allegare obbligatoriamente
Documenti da allegare qualora ne ricorrano le condizioni
Caratteristiche degli allegati
Documenti da conservare
Dichiarazione sostitutiva/integrativa
Dichiarazione sostitutiva di una precedentemente presentata
Dichiarazioni successive alla prima (“seconda prima dichiarazione”)
Sanzioni e ravvedimento operoso
Violazioni relative alla dichiarazione
Omessi/insufficienti versamenti
Compilazione del modello
Aspetti compilativi e beni esclusi da dichiarazione o da attivo ereditario
Codice fiscale e numerazione progressiva
Sezione “Devoluzione”
Beni e diritti da non indicare in dichiarazione
Beni e diritti esclusi dall’attivo ereditario ma da indicare in dichiarazione
Privacy e dati generali
Tipo di dichiarazione
Beneficiari
Dati del defunto
Testamento
Riservato a chi presenta il modello
Riservato ai residenti all’estero
Firma del modello
Casi particolari
Impegno alla presentazione telematica
Quadro EA - Eredi, legatari e altri soggetti
Dati identificativi dei soggetti beneficiari
Residente all’estero
Successione per rappresentazione
Parte riservata al trust
Quadro EB - Attivo ereditario catasto terreni
Dati catastali degli immobili (colonne da 1 a 27)
Devoluzione (colonne da 28 a 36)
Quadro EL - Attivo ereditario terreni sistema tavolare
Dati degli immobili iscritti nel sistema tavolare (colonne da 1 a 25)
Devoluzione (colonne da 26 a 34)
Quadro EC - Attivo ereditario catasto fabbricati
Dati catastali degli immobili (colonne da 1 a 46)
Devoluzione (colonne da 47 a 55)
Quadro EM - Attivo ereditario fabbricati sistema tavolare
Dati catastali dei fabbricati (colonne da 1 a 48)
Devoluzione (colonne da 49 a 57)
Quadro ED - Passività e altri oneri
Tipo e descrizione
Estremi e data del documento
Quota del defunto
Progressivo cespite
Valore
Ripartizione
Continuazione
Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
Righi da EE1 a EE6
Rigo EE7 - Totale passivo
Rigo EE8 - Totale valore asse ereditario netto
Quadro EF - Liquidazione delle imposte ipotecarie, catastali e altri tributi
Sezione I - Imposta ipotecaria
Rigo EF1 - Immobili soggetti ad imposta proporzionale
Rigo EF2 - Immobili con agevolazione “G”
Rigo EF3 - Immobili con agevolazione ‘M’
Rigo EF3-bis - Beni conferiti in trust in favore di persone con disabilità
Rigo EF4 - Immobili “prima casa”
Rigo EF5 - Imposta ipotecaria dovuta
Rigo EF6 - Imposta ipotecaria già versata
Rigo EF7 - Credito d’imposta da utilizzare per l’imposta ipotecaria
Rigo EF8 - Imposta ipotecaria da versare
Sezione II - Imposta catastale
Rigo EF9 - Immobili soggetti ad imposta catastale proporzionale
Rigo EF10 - Imposta relativa a immobili soggetti ad imposta catastale fissa
Rigo EF10-bis - Beni conferiti in trust in favore di persone con disabilità
Rigo EF11 - Imposta catastale dovuta
Rigo EF12 - Imposta catastale già versata
Rigo EF13 - Credito d’imposta da utilizzare per l’imposta catastale
Rigo EF14 - Imposta catastale da versare
Sezione III - Tassa ipotecaria
Rigo EF15 - Numero circoscrizioni di pubblicità immobiliare
Sezione IV - Imposta di bollo
Rigo EF16 - Numero circoscrizioni di pubblicità immobiliare
Sezione V - Tributi speciali
Rigo EF17 - Formalità ipotecarie
Rigo EF18 - Attestazione di avvenuta presentazione
Rigo EF19 - Totale da versare
Sezione VI - Sanzioni e interessi
Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
Compilazione del quadro EG
Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
Dati del dichiarante
Sezione I - Dichiarazione sostitutiva
Dati anagrafici de cuius
Dati anagrafici di eredi e legatari (righi EH1 - EH3)
Presenza/assenza di testamento (righi EH4 - EH5)
Accordi per la reintegra dei diritti di legittima lesi (rigo EH7)
Eredi incapaci/interdetti (rigo EH8)
Rinuncia all’eredità (rigo EH9)
Separazione e scioglimento dell’unione civile
Deposito del bilancio (rigo EH10)
Allegati alla dichiarazione (rigo EH11)
Navi, imbarcazioni ed aeromobili (righi EH12 - EH13)
Sezione II - Agevolazione prima casa
Dati catastali dell’immobile principale (rigo EH14)
Dati catastali dell’immobile contiguo (rigo EH15)
Pertinenze (righi EH16 - EH18)
Dichiarazioni ai fini dell’agevolazione prima casa
Sezione III - Richiesta utilizzo di credito d’imposta (ex art. 7, Legge n. 448/1998)
Sezione IV - Altre agevolazioni e riduzioni
Quadro EI - Dichiarazioni utili alla voltura catastale
Compilazione del quadro
Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
Tipo di cespite
Descrizione
Possesso del defunto
Codice diritto
Bene estero e imposta versata all’estero
Valore
Valore precedenti successioni, riduzioni art. 25, comma 1
Devoluzione (campi da 10 a 18)
Quadro EN - Aziende
Dati dell’azienda (colonne da 1 a 9)
Dati identificativi degli immobili aziendali (colonne da 10 a 37)
Devoluzione (colonne da 38 a 46)
Quadro EO - Azioni, obbligazioni, altri titoli, quote sociali
Titolo
Codice fiscale della società
Quantità
Codice titolo
Descrizione titolo
Tipo documento
Data documento
Possesso del defunto
Codice diritto
Valore
Valore esente
Valore precedenti successioni, riduzioni art. 25, comma 1
Bene estero
Imposta versata all’estero
Devoluzione (campi da 16 a 24)
Quadro EP - Aeromobili
Dati dell’aeromobile
Devoluzione (campi da 13 a 21)
Quadro EQ - Navi e imbarcazioni
Tipo unità
Dati relativi alla nave o imbarcazione
Possesso del defunto
Codice diritto
Bene estero
Imposta versata all’estero
Valore
Valore precedenti successioni, riduzioni art. 25, comma 1
Devoluzione (campi da 16 a 24)
Quadro ES - Donazioni e atti a titolo gratuito
Dati identificativi (colonne da 1 a 11)
Attribuzione (colonne da 12 a 16)
Sezione Quarta - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE
Esempio n. 1
Dati generali
Quadro EA - Eredi, legatari e altri soggetti
Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
Quadro EO - Azioni - Obbligazioni - Altri titoli - Quote sociali
Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
Compilazione integrale della dichiarazione
Liquidazione delle imposte
Esempio n. 2
Dati generali
Quadro EA - Eredi, legatari e altri soggetti
Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
Quadro EB - Attivo ereditario catasto terreni
Quadro EC - Attivo ereditario catasto fabbricati
Quadro EO - Azioni - Obbligazioni - Altri titoli - Quote sociali
Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
Quadro EQ - Navi e imbarcazioni
Quadro ES - Donazioni e atti a titolo gratuito
Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
Quadro EF - Liquidazione delle imposte ipocatastali e altri tributi
Compilazione integrale della dichiarazione
Liquidazione delle imposte
Esempio n. 3
Dati generali
Quadro EA - Eredi, legatari e altri soggetti
Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
Quadro EB - Attivo ereditario catasto terreni
Quadro EC - Attivo ereditario catasto fabbricati
Quadro EO - Azioni - Obbligazioni - Altri titoli - Quote sociali
Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
Quadro EF - Liquidazione delle imposte ipocatastali e altri tributi
Compilazione integrale della dichiarazione
Liquidazione delle imposte
NORMATIVA
Provvedimento AE 21/10/2019
Provvedimento AE 28/12/2017
Modello dichiarazione di successione
Istruzioni Fascicolo 1
Istruzioni Fascicolo 2
Legge n. 112/2016, articolo 6
Legge n. 76/2016 - Estratto, commi 11-25
D.L. 3 ottobre 2006, n. 262 (art. 2, commi 47-53)
