REGIME FORFETARIO, MINIMI E SEMPLIFICATA PER CASSA 2022 E-book

Il testo analizza nel dettaglio le caratteristiche del regime forfetario e del regime dei contribuenti minimi, evidenziando analogie e differenze, anche rispetto al regime ordinario.

Si ripercorrono le caratteristiche principali dei due regimi agevolati, tenendo presente che il regime dei minimi, formalmente abrogato, rimane in vigore solo per i soggetti che non abbiano ancora compiuto il 35° anno d’età. Il regime forfetario, pertanto, è attualmente il solo regime agevolato al quale si possa accedere.

Il testo propone inoltre un’analisi del regime di cassa per le imprese in contabilità semplificata alla luce dei chiarimenti forniti dall’Amministrazione finanziaria e con le istruzioni alla compilazione dei modelli di dichiarazione dei redditi 2022.

Attenzione particolare è dedicata alle implicazioni conseguenti ai passaggi tra i diversi regimi (di rilevante utilità risulta infatti l’analisi dei possibili passaggi tra regime ordinario, dei minimi, forfetario, forfetario start up ed il regime di cassa per imprese semplificate).

STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - IL REGIME FORFETARIO
Premessa
Requisiti per accedere al regime agevolato
Limite dei ricavi/compensi
Spese per l’impiego di lavoratori
Cessioni all’esportazione
Fattispecie di esclusione
Contribuenti che si avvalgono di regimi speciali IVA
Soggetti non residenti
Cessione di fabbricati o porzioni di fabbricati e di autovetture
Partecipazioni in società di persone/associazioni anche in partecipazione/imprese familiari
Precedente attività di lavoro dipendente
Limite reddito lavoro dipendente
Sintesi delle principali risposte ad interpello
Semplificazioni e adempimenti ai fini IVA
Semplificazioni degli adempimenti IVA
Detrazione dell’IVA sugli acquisti
Operazioni con l’estero
Reverse charge
Comportamento da tenere in caso di adozione del regime forfetario
Esonero da ulteriori adempimenti
Fatturazione e certificazione dei corrispettivi
Il documento commerciale e l'invio telematico
La fatturazione
Semplificazioni e adempimenti ai fini delle imposte dirette
Imposte sui redditi
IRAP
ISA
Versamenti e dichiarazioni telematiche
Comunicazioni relative alla dichiarazione precompilata
Determinazione del reddito
La determinazione del reddito
Perdite fiscali
Riflessi ai fini IRPEF
Imposta sostitutiva
Effetti sulla tassazione del reddito
Modalità di versamento
Contribuenti forfetari start up
L’agevolazione per le c.d. start up
Le condizioni per essere considerati start up
La determinazione dei contributi previdenziali e il regime agevolato contributivo
La determinazione dei contributi previdenziali
Il regime agevolato contributivo
Esempi di fatturazione dei ricavi/compensi
Accertamento, sanzioni e compliance
Decadenza dal regime a seguito di accertamento
Comunicazioni per l’adempimento spontaneo in presenza di presunte anomalie
Contribuenti forfetari e passaggi di regime
Le regole per i passaggi di regime
La riforma dei regimi fiscali agevolati
La scelta del regime fiscale dal 2021 per i contribuenti forfetari nel 2020
Riepilogo
Il professionista ed il transito da semplificata a regime forfetario
Comunicazioni per l’applicazione del regime forfetario all’inizio dell’attività
Contribuenti che iniziano l’attività
L’ingresso nel regime fiscale agevolato
Rettifica detrazione IVA
Operazioni ad esigibilità differita nell’anno precedente all’ingresso
Credito IVA dell’ultima dichiarazione
Eliminazione dei fenomeni di salti o duplicazione di imposizione
Componenti rinviati da precedenti periodi d’imposta
Versamento dell’acconto, anche in caso di passaggi di regime
Versamento degli acconti
Acconti 2022 per soggetti forfetari provenienti da altri regimi
Acconti in caso di fuoriuscita dal regime forfetario
L’uscita dal regime forfetario: riflessi IVA e reddituali
Emissione delle fatture a seguito di uscita dal regime forfetario
Rettifica della detrazione IVA (a favore)
Eliminazione dei fenomeni di salti o duplicazioni d’imposta
Beni strumentali acquistati prima della fuoriuscita dal regime forfetario
Cessione di beni strumentali dopo l’uscita dal regime forfetario
Massimizzazione dei benefici prima di uscire dal regime
Uscita dal regime forfetario e modelli ISA
Il regime dei contribuenti minimi e forfetario a confronto
La dichiarazione dei redditi per i contribuenti forfetari
La compilazione del quadro LM per i contribuenti forfetari
Sezione II - Regime forfetario - Determinazione del reddito
Sezione III - Determinazione dell’imposta dovuta
Sezione IV - Perdite non compensate
Obblighi informativi per forfetari e la compilazione del quadro RS
Valutazione di convenienza regime forfetario - ordinario
Esclusione da IVA
Imposte sui redditi
Contributi previdenziali
Altre variabili
Tempistica per la scelta
Esempi di valutazione
Sezione Seconda - IL REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
Premessa
Soggetti interessati
I requisiti di novità per l’accesso al regime agevolato
I requisiti “di novità” dell’attività esercitata (art. 27, comma 2, D.L. n. 98/2011)
I requisiti ex Legge n. 244/2007
I requisiti di permanenza (comma 96, Legge n. 244/2007)
Le fattispecie di esclusione (comma 99, Legge n. 244/2007)
Durata del regime
Limite “ordinario” - 5 anni
Limite maggiorato per i giovani - compimento dei 35 anni
Imposta sostitutiva
Effetti sulla tassazione del reddito
Modalità e termini di versamento
Decadenza dal regime
Decadenza dal regime per mancanza dei requisiti
L’uscita dal regime dei minimi: riflessi IVA e reddituali
Emissione delle fatture a seguito di uscita dal regime dei minimi
Rettifica della detrazione IVA (a favore)
Passaggi da regimi di contabilità per cassa a regimi per competenza
Beni strumentali acquistati prima della fuoriuscita dal regime dei minimi
Massimizzazione dei benefici prima di uscire dal regime
Uscita dal regime dei minimi e modelli ISA
Utilizzo perdite dopo l’uscita dal regime dei minimi e mod. Redditi
Versamento dell’acconto in caso di passaggio di regime e fuoriuscita
Acconti in caso di fuoriuscita dal regime dei minimi
Schema riassuntivo
Semplificazioni e adempimenti ai fini IVA
Semplificazioni degli adempimenti IVA
Detrazione dell’IVA sugli acquisti
Acquisti intracomunitari di beni e prestazioni di servizi ricevute
Cessioni intracomunitarie e prestazioni di servizi rese
Reverse charge
Esonero da ulteriori adempimenti
Fatturazione e certificazione dei corrispettivi
Il documento commerciale e l'invio telematico
La fatturazione
Semplificazioni e adempimenti ai fini delle imposte dirette
Imposte sui redditi
IRAP
Applicazione degli ISA
Versamenti e dichiarazioni telematiche
Determinazione del reddito e dei contributi previdenziali
Applicazione del principio di cassa
Componenti positivi e negativi di reddito
Regole di deducibilità delle spese
Perdite fiscali
Contributi previdenziali
Riflessi ai fini IRPEF
Esempi di fatturazione dei ricavi/compensi
Accertamento, sanzioni e compliance
Decadenza dal regime a seguito di accertamento
Comunicazioni per l’adempimento spontaneo in presenza di presunte anomalie
Contribuenti minimi e passaggi di regime
Le regole per i passaggi di regime
La riforma dei regimi fiscali agevolati
La scelta del regime fiscale dal 2022 per i contribuenti minimi nel 2021
Riepilogo
La dichiarazione dei redditi per i contribuenti minimi
La compilazione del quadro LM per i contribuenti minimi
Sezione I - Determinazione del reddito
Sezione I - Regime di vantaggio - Determinazione del reddito
Sezione III - Determinazione dell’imposta dovuta
Sezione IV - Perdite non compensate
Sezione Terza - IL REGIME DI CONTABILITÀ SEMPLIFICATA PER CASSA
Premessa
Soggetti ammessi
Limiti per l’accesso alla contabilità semplificata
Verifica limiti ricavi
Opzione per il regime ordinario
Determinazione del reddito d’impresa e riporto delle perdite
Componenti tassabili/deducibili per cassa
Componenti tassabili/deducibili per competenza
Componenti non deducibili
Irrilevanza delle rimanenze
Passaggio di regime (da competenza a cassa)
Regime delle perdite
Obblighi contabili
1. Tenuta di due registri distinti (incassi/pagamenti)
2. Tenuta dei soli registri IVA e indicazione mancati incassi/pagamenti
3. Tenuta dei soli registri IVA e presunzione di incasso/pagamento
Commercio al minuto e attività assimilate (documento commerciale)
Soggetti che applicano regimi speciali IVA
Dichiarazione IVA precompilata e tenuta dei registri
Regole di passaggio da competenza a cassa (o viceversa)
Gestione delle rimanenze nel primo periodo del regime “per cassa”
Irrilevanza di componenti già computati “per competenza” (e viceversa)
IRAP
Aspetti generali
Metodo fiscale
Componenti positivi IRAP
Componenti negativi
Componenti non deducibili
Tavola di sintesi
Contabilità semplificata e passaggi di regime
Le regole per i passaggi di regime
La scelta del regime fiscale dal 2022 per i contribuenti in contabilità semplificata nel 2021
Il regime fiscale dal 2022 per i contribuenti in contabilità ordinaria nel 2021
Opzione per il c.d. “metodo di registrazione”
Quadro RG - Impresa in contabilità semplificata
Soggetti obbligati
Soggetti esonerati
Codice attività e applicazione ISA
Codice attività (colonna 1)
ISA: cause di esclusione (colonna 2)
Determinazione del reddito
Contributi Covid-19
Componenti positivi
Cessioni di beni che non costituiscono ricavi o plusvalenze
Autoconsumo, finalità estranee, rivalutazioni
Trasferimento d’azienda a titolo gratuito
Rateizzazione
Modalità di compilazione
Cessione dei contratti di leasing
Contributi in conto capitale
Componenti negativi
Prestazioni di lavoro autonomo
Spese di vitto e alloggio per trasferte dei lavoratori dipendenti e assimilati
Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci
Rimborsi chilometrici
Fabbricati concessi in uso a dipendenti trasferiti
Adempimenti
Ammortamento immobilizzazioni materiali (articolo 102, TUIR)
Ammortamento immobilizzazioni immateriali (articolo 103, TUIR)
Maxi ammortamento per beni strumentali mobili in leasing
Canoni di locazione (finanziaria e non) e noleggio (cod. 3)
Spese relative a più esercizi (cod. 7)
Spese di rappresentanza (cod. 8)
Prestazioni alberghiere e di ristorazione (cod. 9)
Rappresentanti di commercio e ristoratori (cod. 10)
Erogazioni liberali (cod. 12)
Spese di manutenzione e riparazione (cod. 13)
Deduzioni autotrasportatori (cod. 16 e 17)
Spese di pubblicità e propaganda (cod. 99)
Partecipazione in società di persone o in GEIE (colonna 1)
Partecipazione in società di capitali trasparenti (colonna 2)
Partecipazione in società di comodo (colonna 3)
Totale (ultima colonna)
Partecipazione in società di comodo (rigo RG26, colonna 3 compilata)
Altri dati
Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
Comportamento concludente
Modalità e termini di comunicazione
Vincolo dell’opzione
Sanzioni
La compilazione del quadro VO nel caso di passaggio di regime
Prospetto riassuntivo - opzioni ai fini delle imposte sui redditi
Regimi fiscali agevolati