PACE FISCALE: guida operativa alle definizioni agevolate

La Legge di bilancio 2023 (Legge n. 197/2022), ai commi da 153 a 252, ha introdotto una serie di definizioni agevolate con il fisco, il cui tratto distintivo è rappresentato dall’annullamento o dalla sensibile riduzione delle sanzioni e degli interessi.

Le varie disposizioni abbracciano tutto l’orizzonte del rapporto tra fisco e contribuenti, che va dalla fase accertamento e dal contraddittorio al contenzioso giudiziale, passando per le dichiarazioni e per la riscossione.

In particolare, le definizioni agevolate riguardano:

gli avvisi bonari, probabilmente la vera novità rispetto al passato, e le relative rateazioni (commi da 153 a 156);
le irregolarità formali (commi da 166 a 172);
le violazioni dichiarative (commi da 174 a 178);
le adesioni e i contraddittori (comma 179);
l’acquiescenza agli avvisi di accertamento (commi da 180 a 185);
le liti pendenti davanti agli organi della giustizia tributaria (commi da 186 a 205);
le conciliazioni giudiziali (commi da 206 a 212);
i giudizi pendenti in Cassazione (commi da 213 a 218);
i versamenti derivanti dagli istituti deflattivi (commi da 219 a 221);
i ruoli dal 2000 a giugno 2022 nella “rottamazione quater” (commi da 231 a 252)
lo stralcio dei debiti inferiori a 1.000 euro (commi da 222 a 230).
La Guida esamina, in modo dettagliato, ciascun istituto, fornendo le indicazioni pratiche, corredate da esempi, utili ad applicare nel modo corretto le varie forme di definizione agevolata.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - LA DEFINIZIONE AGEVOLATA DEGLI AVVISI BONARI
Premessa
Ambito oggettivo
Il controllo automatico sulle dichiarazioni
La liquidazione delle imposte ex art. 36-bis D.P.R. n. 600/1973
Il controllo automatico della dichiarazione IVA ex art. 54-bis D.P.R. n. 633/1972
Il controllo formale ex art. 36-ter D.P.R. n. 600/1973
Perfezionamento della procedura e termini di pagamento
Il perimetro della definizione
Perfezionamento della procedura
Termini decadenziali
I chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate
Chiarimenti in ambito di liquidazioni periodiche IVA (c.d. LIPE)
Sezione Seconda - LA SANATORIA DELLE IRREGOLARITA' FORMALI
Regolarizzazione delle irregolarità formali
Irregolarità formali
Ambito soggettivo e oggettivo
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate
Circolare n. 2/2023
Provvedimento 30 gennaio 2023
Risoluzione n. 6/2023
Rimozione di irregolarità od omissioni
Fattispecie per le quali non richiesto rimuovere l'irregolarità o l'omissione
Fattispecie per le quali sempre richiesta la rimozione della violazione
Perfezionamento della regolarizzazione
Sezione Terza - IL RAVVEDIMENTO SPECIALE
Ravvedimento operoso speciale delle violazioni tributarie
L'istituto del ravvedimento operoso ordinario
Aspetti generali
Perfezionamento del ravvedimento operoso
Riduzione delle sanzioni
Ambito applicativo del ravvedimento operoso speciale
Presupposto oggettivo
Ambito applicativo
Modalità e termini di pagamento
Chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate
Violazioni escluse dal ravvedimento speciale
Sezione Quarta - LA DEFINIZIONE AGEVOLATA DELLE ADESIONI
Premessa
La riduzione sanzionatoria per le adesioni
Il processo verbale di constatazione
Gli avvisi di accertamento, di rettifica e di liquidazione
Gli inviti al contraddittorio
Il perimetro della definizione agevolata
L'acquiescenza agevolata
Il perimetro della definizione
L'istituto dell'acquiescenza
Disposizioni comuni: modalità di versamento e cause di esclusione
Il versamento rateale
Mancato perfezionamento delle definizioni
Cause di esclusione
Sezione Quinta - LA DEFINIZIONE DELLE LITI PENDENTI
Premessa
Soggetti parte pubblica in giudizio
Le agenzie fiscali
Gli enti territoriali
Lo status di parte processuale
La legittimazione attiva a presentare la domanda
Controversie definibili
Il chiarimento dell'Agenzia delle Entrate
Dinieghi espressi o taciti di rimborso e atti che non contengono una pretesa tributaria quantificata
Controversie escluse per legge dalla definizione agevolata
Pendenza della lite al 1° gennaio 2023
Le condizioni di accesso
La notifica del ricorso
La non definitività della sentenza
Inammissibilità del ricorso
Revocazione ordinaria
L'importo dovuto per la definizione
Il valore della controversia
Rettifica delle perdite
Percentuali di definizione
Ricorso notificato ma non ancora depositato al 1° gennaio 2023
Ricorso notificato e depositato in primo grado al 1° gennaio 2023 (pendente)
Soccombenza dell'ufficio in primo grado
Soccombenza dell'ufficio in secondo grado
Soccombenza del contribuente
Soccombenza parziale (o ripartita)
Giudizio pendente in Cassazione
Controversie aventi ad oggetto esclusivamente sanzioni non collegate al tributo
Controversie aventi ad oggetto esclusivamente sanzioni collegate al tributo
Importi scomputabili
Domanda di definizione
presentazione della domanda
Modulistica dell'Agenzia delle Entrate
Domanda di definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti
Perfezionamento della definizione e modalità di versamento
Il perfezionamento
Effetti della definizione
Sospensione dei giudizi e dei termini di impugnazione
La sospensione dei termini di impugnazione
Diniego ed estinzione dei giudizi
Il diniego della definizione agevolata
Processi dichiarati estinti
Sezione Sesta - LA CONCILIAZIONE AGEVOLATA DELLE CONTROVERSIE TRIBUTARIE
Premessa
Il perimetro della conciliazione
Modalità di versamento
La decadenza dal beneficio
Le controversie non conciliabili
Sezione Settima - LA RINUNCIA AGEVOLATA IN CASSAZIONE
Premessa
La definizione delle liti in Cassazione ex art. 5, Legge n.130/2022: cenni
La rinuncia agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di Cassazione prevista dalla Tregua Fiscale
Benefici della definizione
Modalità di attuazione
Esclusione dalla rinuncia agevolata
Norme applicabili e raffronto con le altre definizioni
Le principali differenze con la definizione prevista dalla Legge n. 130/2022
Raffronto con le altre misure deflattive del contenzioso per le liti pendenti in Cassazione
Sezione Ottava - LA DEFINIZIONE AGEVOLATA DEGLI ISTITUTI DEFLATTIVI
Premessa
Il perimetro della definizione agevolata
Modalità di perfezionamento
Decadenza dal beneficio
Gli istituti richiamati dall'art. 1, comma 219, Legge di Bilancio
L'accertamento con adesione
L'acquiescenza
La mediazione tributaria
La conciliazione tributaria
Sezione Nona - LO STRALCIO DEI DEBITI FINO A MILLE EURO
Premessa
Perimetro di applicazione
Enti locali e Casse di previdenza
Sezione Decima - LA ROTTAMAZIONE-QUATER di Vito Cinquepalmi
Premessa
La disciplina generale della rottamazione-quater
I vantaggi della rottamazione-quater
Soggetti ammessi
Carichi ammessi e carichi esclusi
Iter procedurale
La verifica dei carichi rientranti nella rottamazione-quater
La domanda di adesione alla definizione agevolata
Guida richiesta tramite area riservata
Guida richiesta tramite area pubblica
Effetti della presentazione dell'istanza di adesione alla rottamazione-quater
Effetti della dichiarazione di adesione
Gli effetti sui giudizi in corso della presentazione della domanda di definizione agevolata
Il perfezionamento della rottamazione-quater e il rapporto con la disciplina sulla crisi
Il momento di perfezionamento
Sovraindebitamento e crisi d'impresa
Rapporti con le precedenti rottamazioni
La rottamazione ex D.L. n. 193/2016
La rottamazione-bis ex D.L. n. 148/2017
La rottamazione-ter ex D.L. n. 119/2018
Saldo e stralcio ex Legge n. 145/2018
La giurisprudenza della cassazione sulle rottamazioni
Le FAQ dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione