Il testo è dedicato all’analisi delle disposizioni di carattere fiscale contenute nella Legge di Bilancio 2022 e nei relativi Decreti collegati.
Tra le varie disposizioni di interesse fiscale, si ricordano le seguenti:
proroga del credito d'imposta per investimenti in beni strumentali “4.0”, del credito d'imposta per investimenti in ricerca e sviluppo, transazione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative;
proroga delle detrazioni edilizie (recupero edilizio, ecobonus, sismabonus e bonus verde);
proroga per il superbonus ma con progressive limitazioni dell’ambito di applicabilità e della percentuale di detrazione spettante;
proroga del bonus facciate e del bonus arredo, con riduzione, rispettivamente, della percentuale di detrazione applicabile e del limite di spesa agevolabile;
rifinanziamento della “nuova Sabatini”;
differimento dei termini di decorrenza della Sugar Tax e della Plastic Tax;
proroga della detassazione IRPEF dei redditi dominicali e agrari dichiarati dai coltivatori diretti e imprenditori agricoli.
Come usuale, il testo è organizzato in sezioni, ognuna dedicata ad una diversa tematica (es. imposte dirette, agevolazioni e crediti di imposta, disposizioni per le imprese, IVA, etc.).
La trattazione teorica è completata da schemi riassuntivi ed esempi pratici, che permettono al lettore di aggiornarsi rapidamente sulle modifiche e novità intervenute.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Struttura e organizzazione del testo
Sezione Prima - IMPOSTE DIRETTE
Modifiche alla struttura dell'IRPEF
Rimodulazione delle aliquote IRPEF
Rimodulazione detrazioni redditi di lavoro dipendente, assimilati e pensione
Trattamento integrativo e ulteriore detrazione fiscale (abrogata)
Esempi di calcolo IRPEF e detrazioni (confronto 2021 e 2022)
Differimento termini aliquote addizionale regionale e comunale per il 2022
Esclusione IRAP per le persone fisiche
Modifica alla soggettività passiva IRAP
Soggettività passiva: fattispecie di interesse
Dichiarazione IRAP e acconto IRAP 2022
Controllo formale sulle dichiarazioni precompilate
Precompilata accettata senza modifiche: esonero dal controllo formale
Modifica dei dati contenuti nella dichiarazione precompilata
Decorrenza della disposizione
Detrazione per locazioni stipulate da giovani under 31
Soggetti interessati e tipologia di contratto di locazione
Limiti alla detrazione e periodo di spettanza
Recupero della detrazione eccedente l’imposta lorda
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Rimodulazione in base al reddito e tracciabilità dei pagamenti
Esenzione IRPEF redditi agrari e dominicali coltivatori diretti e IAP
Soggetti interessati
Periodo di efficacia dell’agevolazione
Redditi esclusi dalla determinazione della base imponibile IRPEF
Tabella riepilogativa
Agevolazioni per il rientro dei cervelli
Estensione dell'agevolazione in presenza di figli/immobili
Altre disposizioni sulle imposte dirette
Detrazione per erogazioni partiti politici
Esercizio di attività sportive dilettantistiche
Eventi eccezionali e mantenimento della qualifica di imprenditore agricolo
Sezione Seconda - SUPERBONUS 110% E ALTRE DETRAZIONI EDILIZIE
Proroga detrazioni recupero edilizio, eco e sisma bonus, arredo, facciate e verde
Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
Detrazione per acquisto di mobili e grandi elettrodomestici (bonus arredo)
Detrazione per risparmio energetico (ecobonus)
Detrazione per interventi antisismici (sisma bonus)
Detrazione per interventi sulle facciate degli edifici (bonus facciate)
Detrazione per sistemazione a verde di aree scoperte (bonus verde)
Proroga dei termini e modifiche alla disciplina del superbonus 110%
Proroghe differenziate della maxi detrazione
Aspetti fiscali
Proroga ed estensione dell'opzione di cessione del credito e sconto in fattura
Proroga dell'opzione di cessione/sconto
Estensione opzione di cessione/sconto ad altri interventi
Adempimenti antifrode: visto di conformità e congruità delle spese
Cessioni dei crediti: contrasto alle frodi e attività di controllo
Contrasto alle frodi nelle cessioni dei crediti e controlli preventivi
Controlli dell’Agenzia delle Entrate
Proroga bonus acqua potabile
Ambito soggettivo
Agevolazione spettante
Ambito temporale
Nuove agevolazioni per specifici interventi edilizi
Detrazione per superamento ed eliminazione di barriere architettoniche
Credito d'imposta per impianti alimentati da fonti rinnovabili
Sezione Terza - AGEVOLAZIONI E CREDITI DI IMPOSTA
Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Beni agevolabili
Beni esclusi
Periodo di acquisizione dei beni e misura dell'agevolazione
Misura dell'agevolazione
Utilizzo del credito d'imposta
Esempi di determinazione ed utilizzo del credito d’imposta
Caratteristiche del credito d'imposta
Documentazione richiesta
Cessione del bene agevolato
Allegato A – Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello “Industria 4.0”
Allegato B – Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali “Industria 4.0”
Credito d'imposta ricerca e sviluppo
Soggetti interessati ed esclusi
Attività ammesse, spese agevolabili e credito d'imposta spettante
Attività di ricerca e sviluppo (comma 200, Legge n. 160/2019)
Innovazione tecnologica (comma 201, Legge n. 160/2019)
Altre attività innovative (comma 202, Legge n. 160/209)
Modalità di utilizzo del credito d'imposta
Adempimenti necessari e controlli dell'Agenzia delle Entrate
Comunicazione al MISE
Certificazione del soggetto incaricato alla revisione legale dei conti
Redazione e conservazione della relazione tecnica
Attività di accertamento dell'Agenzia delle Entrate
Agevolazioni per imprese turistiche
Soggetti interessati
Spese ammesse alle agevolazioni
Credito d'imposta
Contributo a fondo perduto
Caratteristiche delle agevolazioni
Iter procedurale
Modalità di rendicontazione
Cause di revoca degli incentivi
Bonus digitalizzazione per agenzie di viaggio e tour operator
Soggetti beneficiari
Spese agevolabili
Determinazione del credito d'imposta
Utilizzo e caratteristiche del credito di imposta
Incentivi per le aggregazioni tra imprese
Soggetti interessati
Meccanismo dell’agevolazione
Caratteristiche del credito imposta
Modifiche al credito d'imposta per il Mezzogiorno
Soggetti interessati ed esclusi
Investimenti agevolabili
Determinazione del credito d’imposta
Utilizzo del credito d’imposta
Norma antielusiva
Misure per il cinema e la cultura
Incremento fondo sviluppo investimenti nel cinema e nell'audiovisivo
Fondo cultura
Sostegno della filiera dell’editoria libraria
Incremento autorizzazione di spesa per credito d’imposta librerie
Proroga credito d'imposta imprese editrici di quotidiani e periodici
Soggetti interessati
Spese ammesse ed escluse all’agevolazione
Agevolazione spettante
Utilizzo e rilevanza fiscale
Rifinanziamento incentivi acquisto veicoli meno inquinanti
Incentivi auto "ecologiche" (comma 1041, Legge n. 145/2018)
Ulteriore contributo per acquisto veicoli nuovi (comma 654, Legge n. 178/2020)
Veicoli per trasporto merci e autoveicoli speciali (comma 657, Legge n. 178/2020)
Incentivi per acquisto di autoveicoli usati (art. 73-quinquies, D.L. n. 73/2021)
Rifinanziamento fondo "automotive" (D.L. n. 146/2021 e Legge Bilancio 2022)
Proroga agevolazioni prima casa
Agevolazione prima casa under 36
Fondo di garanzia prima casa
Incremento della dotazione del fondo
Importi accantonati a coefficiente di rischio
Carta cultura per i diciottenni
Soggetti interessati
Agevolazione spettante
Attività di controllo e vigilanza
Misure per il settore sportivo
Agevolazioni per lo sviluppo dello sport
Sospensione versamenti per soggetti operanti nel settore sportivo
Compensi erogati da enti sportivi operanti nella provincia di Bolzano
Termine per il rimborso del bonus terme
Soggetti beneficiari
Ambito applicativo
Modalità di accesso
Rimborso del bonus
Altre disposizioni - Agevolazioni e crediti di imposta
Utilizzo in compensazione bonus "teatro e spettacoli"
Valorizzazione dei piccoli borghi e delle aree interne
Investimenti nelle regioni colpite da eventi sismici 2016-2017
Credito d'imposta a favore dell'attività fisica adattata
Controlli preventivi sulle cessioni dei crediti Covid-19
Sezione Quarta - DISPOSIZIONI PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
Sospensione degli ammortamenti 2021
Aspetti civilistici
Aspetti fiscali
Esempi
Incremento del limite annuo dei crediti compensabili nel Mod. F24
Disposizioni in materia di riallineamento
Riallineamento ex articolo 11, D.L. n. 34/2019
Riallineamento ex articolo 110, comma 8-bis, D.L. n. 104/2020
Semplificazione e modifica della disciplina del Patent box
"Nuovo" Patent box (D.L. n. 146/2021 come modificato dalla Legge di Bilancio 2022)
Patent box (Legge n. 190/2014 e D.L. n. 34/2019)
Coordinamento tra le due discipline
Credito di imposta ricerca e sviluppo: riversamento del credito
Soggetti interessati ed esclusi
La comunicazione all'Agenzia ed il riversamento del credito
Decadenza dalla procedura
Rinvio dell'entrata in vigore di plastic tax e sugar tax
Plastic tax
Sugar tax - modifiche alla disciplina e rinvio dell'entrata in vigore
Novità in materia di corrispettivi telematici e fatturazione elettronica
Memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi
Registratore telematico e invio dei dati al sistema tessera sanitaria
Sistema Tessera Sanitaria: no fattura elettronica anche nel 2022
Pagamenti elettronici e credito d'imposta
Novità in materia di crisi d'impresa
La piattaforma telematica nazionale
Le singole novità
Disposizioni in materia previdenziale
Misure di sostegno in caso di maternità per lavoratrici autonome
Misure agevolative settore agricolo
Differimento termini versamento contributi previdenziali settore sport
Sospensione adempimenti tributari per malattia o infortunio del professionista
Professionisti interessati ed esclusi
Sospensione della decorrenza termini
Parto prematuro o interruzione di gravidanza
Morte del professionista
La sospensione dei pagamenti
I controlli della pubblica amministrazione ed il regime sanzionatorio
Alcuni esempi
Sospensione dei termini in caso di contagio da Covid-19
La nuova comunicazione preventiva in presenza di autonomi occasionali
La nuova comunicazione nel caso di utilizzo di lavoratori autonomi occasionali
Quali sono i soggetti per cui è necessaria la comunicazione?
Sanzioni in caso di mancato rispetto dell'obbligo
Disposizioni per lo svolgimento delle assemblee di società ed enti
Svolgimento assemblea ordinaria
Altre disposizioni per imprese e professionisti
Sabatini-ter
Proroga termini di versamento dell'IRAP e dell'IMPI
Contabilità di magazzino
Proroga disposizioni di esonero per le imprese di pubblico esercizio
Contributi a fondo perduto e inapplicabilità delle verifiche della P.A.
Cessione d’azienda e beni strumentali: imposte di registro e ipocatastali
Sezione Quinta - MISURE DI SOSTEGNO FINANZIARIO ALLE IMPRESE
Fondo di garanzia PMI
Aspetti generali della disciplina speciale (fino al 30 giugno 2022)
Disciplina ordinaria "parzialmente ripristinata" (1° luglio - 31 dicembre 2022)
Modifiche al regime ordinario del fondo
Garanzia S.A.C.E. per finanziamenti alle imprese
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Condizioni necessarie per il rilascio delle garanzie
Rilascio della garanzia
Dichiarazione sostitutiva per le richieste di nuovi finanziamenti
Efficacia delle disposizioni
Registro nazionale degli aiuti di Stato
Finanziamenti per il settore turistico
Fondo di garanzia imprese del settore turistico
Contributi per interventi di riqualificazione energetica, sostenibilità ambientale e innovazione digitale nel turismo
Credito di imposta per spese di consulenza relative alla quotazione PMI
Misura del credito di imposta spettante
Soggetti interessati
Costi computabili
Caratteristiche ed utilizzo del credito di imposta
Sospensione mutui prima casa
Beneficiari al fondo
Modulo per la richiesta di sospensione del mutuo “prima casa“
Sezione Sesta - IVA
Operazioni non imponibili IVA
Disciplina IVA per le organizzazioni non profit
Operazioni sottoposte ad applicazione dell'IVA
Dal regime di esclusione al regime di esenzione dall'IVA
Applicazione del regime forfetario per le organizzazioni non profit
Abolizione esterometro
Modalità e termini di trasmissione delle operazioni
Tipi di documento utilizzabili
Le sanzioni applicabili dal 2022
Percentuali compensazione cessione animali vivi
Il regime IVA per il settore agricolo
Le percentuali di compensazione
Regime IVA dei servizi di trasporto internazionale
Trasporti di persone
Trasporti di beni e prestazioni accessorie
Altre disposizioni - IVA
IVA agevolata per i prodotti per l'igiene femminile non compostabili
IVA su somministrazioni di gas metano
Sezione Settima - SANZIONI, ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE
Novità in materia di riscossione
Rimessione in termini per la rottamazione ter e saldo e stralcio
Proroga dei termini di pagamento delle cartelle
Estensione della rateazione per i piani di dilazione
Non impugnabilità dell'estratto di ruolo e limiti all'impugnabilità
Controllo automatizzato/formale delle dichiarazioni e rimessione in termini
La remunerazione del servizio nazionale di riscossione
Pagamento spese di giudizio da parte dell'agente della riscossione
Sanzioni per mancata accettazione di pagamenti elettronici
Proroga della modalità a distanza per le udienze tributarie
Caratteristiche dell'udienza tributaria da remoto
Sezione Ottava - MISURE VARIE
Novità in materia di IMU
La nuova definizione di abitazione principale
Riduzione IMU e TARI per soggetti non residenti titolari di pensione
Strutture ricettive: novità d'interesse
Banca dati strutture ricettive: Legge di Bilancio 2022
D.L. n. 146/2021: novità strutture ricettive
Modifiche alla disciplina sull'utilizzo del contante
Limitazioni all'utilizzo del denaro contante
Tracciabilità dei trasferimenti pari o superiori a € 1.000
Bonus TV: rifinanziamento e nuove modalità
Contributo senza rottamazione - Decreto MISE 18 ottobre 2019
Contributo con rottamazione - Decreto MISE 5 luglio 2021
Il rifinanziamento e le agevolazioni previste dalla Legge di Bilancio 2022
Processi di innovazione e razionalizzazione delle attività logistiche
Calcolo del danno in caso di perdita o avaria
Nozione di contratto di spedizione
Obblighi dello spedizioniere
Spedizioniere vettore
Crediti vettore / spedizioniere / mandatario / depositario / sequestratario
Agevolazioni sisma 2012 e 2016
Agevolazioni eventi sismici centro Italia
Misure per comuni in zone interessate dal sisma 2012
Altre disposizioni - Misure varie
Nuova misura saggio interessi legali
Rispetto condizioni e limiti aiuti di stato
Conclusione del cashback
Esenzione dall’imposta di bollo su certificati anagrafici digitali
Esenzione TARI per specifici edifici della Santa Sede
Soggetti abilitati alla consultazione delle banche dati catastali
Piattaforma digitale per l'erogazione dei benefici economici concessi dalle P.A.
Imposte di registro, ipotecarie e catastali: norma di interpretazione autentica
Differimento trasformazione agevolata per le società di mutuo soccorso
5 per mille per ONLUS, ODV e APS
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