Il testo si propone come guida utile alla comprensione del funzionamento dell’imposta e alla redazione del modello IRAP 2023; al lettore viene proposta la compilazione dei singoli quadri della dichiarazione, nonché la determinazione e il versamento dell’imposta dovuta.
Il volume è corredato da esempi pratici, tabelle e schemi riassuntivi in modo da permettere al lettore di individuare con facilità le principali novità che riguardano la disciplina IRAP.
Ampio spazio è dedicato:
alle modifiche apportate all’art. 11, D.Lgs. n. 446/1997 in merito all’assetto delle deduzioni IRAP per il personale dipendente;
all’esenzione dall’IRAP per i produttori agricoli: si ricorda che resta ferma comunque la soggettività IRAP per le attività di agriturismo e di allevamento eccedente i limiti dell’art. 32, TUIR e per le attività connesse rientranti nell’art. 56-bis, TUIR, per le quali continua ad applicarsi l’aliquota ordinaria;
al regime di contabilità semplificata per cassa secondo il quale, per le imprese in contabilità semplificata per cassa, la determinazione della base imponibile IRAP è determinata applicando gli stessi criteri di imputazione temporale “improntati alla cassa” previsti dall’art. 66, TUIR, non rilevando più il valore delle rimanenze finali e delle esistenze iniziali di merci (fatto salvo il primo anno di applicazione).
Inoltre, si ricorda che a partire dall’anno di imposta 2022, sono esclusi dal versamento dell’IRAP gli imprenditori e i professionisti individuali.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Caratteristiche dell’imposta
Compatibilità dell’IRAP con l’ordinamento UE
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Presupposti impositivi
Abitualità
Autonoma organizzazione
Soggettività attiva
Regionalizzazione dell’IRAP
Attuali competenze delle regioni
Soggettività passiva
Soggetti obbligati
Soggetti esclusi
Esclusione dall’IRAP per le persone fisiche
Modifica alla soggettività passiva IRAP
Soggettività passiva: fattispecie di interesse
Effetti dell’esonero
Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE
Base imponibile: disposizioni generali
Principi generali per la determinazione della base imponibile
Metodi di determinazione della base imponibile
Opzione IRAP per l’applicazione del metodo “da bilancio”
Soggetti interessati
Modalità di opzione
Opzione IRAP e obbligo di tenuta della contabilità ordinaria
Valutazioni di convenienza
Società di capitali ed enti commerciali
Base imponibile art. 5
Ambito soggettivo
Regola generale
Principio di derivazione
Costi comunque non deducibili ai fini IRAP
Principio di correlazione
Attività di accertamento dei componenti
A. Valore della produzione
A.1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
A.2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
A.3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
A.4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
A.5. Altri ricavi e proventi
Allocazione in bilancio dei proventi straordinari
B. Costi della produzione
B.6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
B.7. Costi per servizi
B.8. Costi per godimento beni di terzi
B.9. Costi per il personale
B.10. Ammortamenti e svalutazioni
B.11. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
B.12. Accantonamenti per rischi
B.13. Altri accantonamenti
B.14. Oneri diversi di gestione
Valore della produzione netta (A - B)
Voci irrilevanti
Elementi irrilevanti a prescindere dalla classificazione
Dal metodo a valori fiscali a quello da bilancio
Componenti imputati in periodi d’imposta diversi da quello di rilevanza fiscale
Tavola di sintesi
Costi e spese relativi a delitti non colposi
Plusvalenze e minusvalenze
Rilevanza ai fini IRAP
Schema riassuntivo
Contributi e sopravvenienze
Tipologie di contributi
Collocazione in bilancio
Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
Sopravvenienze e indennizzi
Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
Miglioramento del profilo di affidabilità ai fini ISA
Società non operative
Deduzioni per il personale
Costi del lavoro indeducibili
Costi del personale compresi nella voce B.9
Costi del personale non compresi nella voce B.9
Costi del lavoro deducibili
Contributi per assicurazioni obbligatorie (comma 1, lett. a), n. 1)
Contributi a consorzi obbligatori (comma 1, lett. a), n. 1-bis)
Contratti di apprendistato (comma 1, lett. a), n. 5)
Contratti di formazione e lavoro e d’inserimento (comma 1, lett. a), n. 5)
Lavoratori disabili (comma 1, lett. a), n. 5)
Ricerca e sviluppo (comma 1, lett. a), n. 5)
Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci (comma 1-bis)
Deduzione forfetaria euro 1.850 (comma 4-bis.1)
Deduzione complessiva del costo del lavoro dipendente (comma 4-octies)
Deduzione per ricercatori e docenti rientrati dall’estero (art. 44, D.L. n. 78/2010)
Determinazione delle deduzioni
Importo massimo delle deduzioni IRAP fruibili per ogni dipendente
Tabella riepilogativa
Beni e servizi destinati a dipendenti (art. 11, comma 2 - abrogato)
Determinazione della quota delle deduzioni IRAP per lavoratori dipendenti impiegati nell’attività agricola
Esempio di calcolo delle deduzioni
Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
Misura della deduzione
Modalità ed esempi di calcolo
Società di persone
Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità ordinaria
Soggetti interessati
Caratteristiche generali
Componenti positivi
Componenti negativi
Componenti non deducibili
Analisi dei costi
Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità semplificata
Dalla contabilità ordinaria alla contabilità semplificata
I tre metodi contabili
Componenti positivi
Componenti negativi
Componenti non deducibili
Tavola di sintesi
Plusvalenze e minusvalenze
Contributi e sopravvenienze
Tipologie di contributi
Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
Indici sintetici di affidabilità (ISA) e società di comodo
Deduzioni per il personale
Ulteriori deduzioni per il personale dipendente
Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
Deduzione forfetaria
Cumulabilità con le altre deduzioni IRAP
Modalità ed esempi di calcolo
Altri soggetti
Imprese del settore agricolo e attività collegate
Esercizio contemporaneo di attività agricole escluse dall’IRAP e di altre attività rilevanti ai fini IRAP
Criterio speciale
Criterio forfetario
Criteri ordinari
Soggetti in regime forfetario
Pro-loco e associazioni sportive dilettantistiche
Società sportive dilettantistiche
Attività agricola connessa e regime forfetario
Intermediari finanziari
Soggetti passivi
Intermediari finanziari (art. 6, comma 1)
SIM ed intermediari (art. 6, comma 2)
Società di gestione dei fondi comuni di investimento (art. 6, comma 3)
Società di investimento a capitale variabile - SICAV (art. 6, comma 4)
Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi (art. 6, comma 7)
Società di partecipazione non finanziaria ed assimilati (art. 6, comma 9)
Disposizioni comuni (art. 6, commi 5, 6 e 8)
Imprese di assicurazione
Base imponibile per le imprese di assicurazione
Enti non commerciali e amministrazioni pubbliche (metodo retributivo)
Enti non commerciali
Attività istituzionale
Attività mista
Contabilità semplificata per cassa e VAP enti non commerciali
Casi particolari
Amministrazioni pubbliche
Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche
Sezione Terza - CALCOLO DELL’IMPOSTA
Premessa
Aliquote
Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche
Aliquote regione per regione
Trasmissione dati IRAP
Agevolazioni, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta regionali
Agevolazioni soggettive
Agevolazioni a livello regionale
Agevolazione per attività svolte a Campione d’Italia
Deduzioni e detrazioni regionali
Crediti di imposta regionali
Sezione Quarta - DICHIARAZIONE IRAP
Presentazione della dichiarazione
Modalità di presentazione
Termini di presentazione
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento IRAP
Modalità di versamento dell’IRAP
Determinazione dell’acconto IRAP
Rideterminazione dell’acconto (regioni in deficit sanitario)
Modello di dichiarazione IRAP 2023
Compilazione dei quadri
Privacy
Informativa sul trattamento dei dati personali
Frontespizio
Codice fiscale
Tipo di dichiarazione
Dati del contribuente
Dichiarante diverso dal contribuente
Firma della dichiarazione
Visto di conformità
Impegno alla presentazione telematica
Metodo fiscale - Società di Persone
Modalità di compilazione
Metodo da Bilancio - Società di Capitali e di Persone, ENC
Modalità di compilazione
Variazioni in aumento e in diminuzione
Valore della produzione
Enti non commerciali ed equiparati - Quadro IE
ISA: ulteriori componenti positivi
SEZIONE I - Attività non commerciale
SEZIONE II - Attività commerciali
SEZIONE III - Soggetti in regime forfetario
SEZIONE IV - Imprese del settore agricolo
SEZIONE V - Soggetti non residenti esercenti arti e professioni
SEZIONE VI - Valore della produzione netta
Imprese del settore agricolo e dichiarazione IRAP
Compilazione della Sezione IV (quadri, IP ed IE)
Soggetti in regime forfetario e dichiarazione IRAP
Soggetti IRPEF in regime forfetario
Soggetti IRES in regime forfetario
Cooperative edilizie e confidi
Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati di versamento - Quadro IR
Ripartizione regionale dell’IRAP
Modalità di compilazione Quadro IR
SEZIONE I - Ripartizione della base imponibile determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
SEZIONE II - Dati concernenti il versamento dell’imposta determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
SEZIONE III - Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività istituzionale) nella sezione I del quadro IK
SEZIONE IV - Codice fiscale del funzionario delegato
Prospetti vari - Quadro IS
SEZIONE I - Deduzioni per il personale dipendente art. 11, D.Lgs. n. 446/1997
Modalità di compilazione
SEZIONE II - Ripartizione territoriale del valore della produzione
Modalità di compilazione
SEZIONE III - Società di comodo
Modalità di compilazione
SEZIONE IV - Disallineamenti da operazioni di fusione, scissione e conferimento
Modalità di compilazione
SEZIONE V - Dati per l’applicazione della Convenzione con gli Stati Uniti
Modalità di compilazione
SEZIONE VI - Rideterminazione dell’acconto
Modalità di compilazione
SEZIONE VII - Opzioni
SEZIONE VIII - Codici attività
Modalità di compilazione
SEZIONE IX - Operazioni straordinarie
SEZIONE X - GEIE
Modalità di compilazione
SEZIONE XI - Deduzioni/detrazioni/crediti d’imposta regionali
Modalità di compilazione
SEZIONE XII - Zone franche urbane
Modalità di compilazione
SEZIONE XIII - Credito ACE
SEZIONE XIV - Recupero delle deduzioni extracontabili
Modalità di compilazione
SEZIONE XV - Patent box
Modalità di compilazione
SEZIONE XVI - Credito d’imposta (art. 1, co. 21, Legge n. 190/2014)
Modalità di compilazione
SEZIONE XVII - Dichiarazione integrativa
Modalità di compilazione
SEZIONE XVIII - Aiuti di Stato
SEZIONE XIX - Valore della produzione netta prodotta in euro Campione d’Italia
SEZIONE XX - Riscatto alloggi sociali
SEZIONE XXI - Versamenti sospesi a causa dell’emergenza sanitaria da Covid-19 e di altre disposizioni
SEZIONE XXII - Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero
Esempi di determinazione dell’imposta e compilazione dei modelli
Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5)
Sospensione degli ammortamenti
Costi del personale
Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità ordinaria
Costi del personale
Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità semplificata
Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
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