L’era della digitalizzazione ha coinvolto anche le imprese, i professionisti e le attività commerciali, sia per quanto riguarda il processo di fatturazione elettronica da una parte che l’invio telematico dei corrispettivi dall’altra.
Il presente testo è stato suddiviso in due parti.
La prima parte individua i soggetti obbligati ed esonerati dall’emissione della fattura elettronica, esamina tutte le fasi del “flusso” di fatturazione, ovvero canali di trasmissione, indirizzo telematico, emissione della fattura, controlli dello SdI, consegna al destinatario, notifiche di esito, detrazione IVA, nonché la conservazione digitale.
In merito al processo di fatturazione elettronica si evidenzia che tale obbligo è stato esteso a soggetti precedentemente esclusi, quali i contribuenti minimi e forfettari nonché i soggetti che hanno esercitato l'opzione per il regime speciale della Legge n. 398/1991.
Rilevanti novità anche per le operazioni transfrontaliere. Dal 1° luglio 2022, infatti, i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, vengono trasmesse tramite SdI, secondo il formato previsto per la fattura elettronica.
La seconda parte del testo dedicata al documento commerciale, si concentra sui soggetti obbligati, esonerati e sulle operazioni escluse dalla memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi.
I soggetti che esercitano attività di commercio al dettaglio e attività assimilate hanno l’obbligo di memorizzare elettronicamente e trasmettere in modo telematico i corrispettivi giornalieri. Per tale adempimento è necessario che l’esercente sia in possesso di strumenti tecnologici avanzati, definiti Registratori Telematici che emetto il documento commerciale.
Si analizzano, pertanto, le caratteristiche dei Registratori Telematici/server RT nonché l’iter di accreditamento, censimento e di "messa in servizio" di detti dispositivi.
Particolare attenzione è riservata alle modalità memorizzazione e di trasmissione dei file .xml, alle notifiche di ricezione e alla gestione degli scarti.
Infine, vengono analizzati i crediti di imposta ed il regime premiale previsti allo scopo di incentivare i pagamenti elettronici.
STRUTTURA DEL TESTO:
Parte Prima - FATTURA
Premessa
Sezione Prima - SOGGETTI INTERESSATI ED ESCLUSIONI
Soggetti obbligati ed esonerati dalla fatturazione elettronica
Soggetti obbligati alla fatturazione elettronica B2B e B2C
Soggetti obbligati alla fatturazione elettronica nei confronti della P.A.
Esclusione dall'obbligo di fatturazione elettronica
Divieto di fatturazione elettronica per operatori sanitari
Soggetti coinvolti nel processo di fatturazione elettronica
Gli operatori economici emittenti
Il Sistema di Interscambio
Gli operatori economici riceventi
Gli intermediari (abilitati e non)
Sezione Seconda - Il processo di fatturazione elettronica
Premessa
Formazione ed emissione della fattura elettronica
Fattura elettronica: aspetti generali
Imposta di bollo
Salvataggio del file
Firma del file
Momento di emissione della fattura
Composizione della fattura
Dati di trasmissione
Dati generali della fattura
Dati relativi a beni/servizi
Dati sui veicoli
Dati di pagamento
Allegati
Chiarimenti sul campo Natura
La visualizzazione della fattura elettronica
Fattura e imposta di bollo
Operazioni che comportano l'assoggettamento ad imposta di bollo
Imposta di bollo sulle fatture elettroniche
I termini di versamento dell'imposta
I controlli dell'Agenzia delle Entrate
Il versamento dell'imposta di bollo
Regime sanzionatorio
La compilazione del file .xml
Canali di trasmissione della fattura elettronica
Posta Elettronica Certificata (PEC)
cooperazione applicativa su rete internet - Servizio SdICoop
Sistema di trasmissione su terminali remoti - Servizio SdIFTP
Servizi informatici messi a disposizione dall'Agenzia delle Entrate
Canali di ricezione della fattura elettronica
Posta Elettronica Certificata
Sistema web service (servizio SdICoop)
Servizio SdIFTP
Area riservata sul sito web dell'Agenzia delle Entrate
Ammessi più canali di ricezione
Indirizzo telematico per il recapito della fattura
Fatture emesse verso la P.A.
Il codice destinatario
PEC
Comunicazione dell'indirizzo telematico
Soggetti che emettono la fattura per conto di altri soggetti
Registrazione dell'indirizzo telematico
Registrazione diretta del cessionario/committente
Registrazione dell'indirizzo telematico da parte dell'intermediario abilitato
Mancato utilizzo del servizio di registrazione
Registrazione e generazione del QR-Code
La composizione del QR-Code
Come creare il proprio QR-Code
Recapito fattura al cessionario/committente
Recapito della fattura in caso di iscrizione al servizio di registrazione
Recapito della fattura in caso di mancato utilizzo del servizio di registrazione
Cosa riportare sulla copia cartacea della fattura elettronica?
Documenti da rilasciare al momento di effettuazione dell'operazione
Valenza della copia cartacea ai fini del controllo documentale
Recapito di fatture irregolari
I controlli dello SdI sulle fatture elettroniche
Il ruolo di "mediazione" dello SdI
Tempistiche di elaborazione da parte dello SdI
Tipologie e modalità di controlli
Gli ulteriori controlli dello SdI
Termini di emissione della fattura
Fatturazione immediata
Fatturazione differita
Ricezione delle fatture elettroniche
Recapito della fattura elettronica andato a buon fine
Impossibilità di recapito della fattura elettronica
Contribuenti minimi, forfettari e consumatori finali
Tabella riassuntiva
La contabilizzazione della fattura elettronica e la detrazione IVA
Le disposizioni per la detrazione IVA
Casistiche esemplificative
Gli esiti dell'invio: notifiche di consegna e scarto della fattura elettronica
Notifica di scarto
Ricevuta di consegna
Ricevuta di mancata consegna
Nomenclatura dei file per la trasmissione di ricevute/notifiche
Notifiche d'esito
Cause che consentono il rifiuto delle fatture da parte della P.A.
Le cause che consentono alla P.A. di rifiutare le fatture elettroniche
Le modalità tecniche per il rifiuto
La gestione delle note di variazione
Emissione nota di accredito di sola IVA
Servizi dell'Agenzia delle Entrate
I servizi di ausilio per il processo di fatturazione elettronica
La conservazione delle fatture elettroniche
Servizio consultazione e acquisizione fatture elettroniche
Il servizio di consultazione/acquisizione dell'Agenzia delle Entrate
Il conferimento della delega
Adesione al servizio
la procedura di adesione
Comunicazione al cliente dello studio/associazione
Assenza di adesione al servizio
Utilizzo dei dati da parte dell'Amministrazione finanziaria
Individuazione dei dati fattura
Sezione Terza - SOGGETTI PARTICOLARI
Enti non commerciali
Ente non commerciale che svolge solo attività istituzionale
Ente non commerciale con attività mista (istituzionale e commerciale)
Conservazione delle fatture
Condomini
Il condominio ed il processo di fatturazione elettronica
Contribuenti minimi e forfetari
Emissione delle fatture
Ricezione delle fatture
Conservazione delle fatture elettroniche
Associazioni sportive dilettantistiche
1. Associazione sportiva che svolge solo attività istituzionale
2. Associazione sportiva che svolge attività mista (non in regime 398/1991)
3. Associazione sportiva che svolge attività mista (in regime forfetario)
Altre associazioni in regime 398/1991
Soggetti che erogano prestazioni sanitarie
Sistema Tessera Sanitaria: divieto di fattura elettronica anche nel 2022
Spese sanitarie/veterinarie e invio dei dati al STS
Divieto di utilizzo della e-fattura per gli operatori sanitari
Prestazioni sanitarie effettuate nei confronti delle persone fisiche
Quando emettere in formato elettronico
Altri adempimenti per gli operatori sanitari connessi alla fatturazione elettronica
Distributori di carburanti e subappaltatori
Fatturazione elettronica nella cessione di carburanti
Detrazione IVA e deduzione dei costi: pagamenti tracciabili
Fatturazione elettronica nel subappalto con la P.A.
La fattura elettronica per gli scambi con San Marino
Le cessioni di beni verso San Marino
Gli acquisti da San Marino con addebito dell'IVA
Acquisti da San Marino senza addebito dell'IVA
Prestazioni di servizi
interventi edilizi e sconto in fattura
Ammontare della detrazione e dello sconto
Criterio di imputazione delle spese
comunicazione dell'opzione
L'indicazione in fattura e aspetti contabili
L'indicazione in fattura e le scritture contabili
Sezione Quarta - CONSERVAZIONE DIGITALE
Premessa
Documento analogico ed informatico
Documenti analogici
Documenti informatici
Procedura di conservazione
Il sistema di conservazione
Soggetti interessati
Il manuale di conservazione
Formati consentiti
i ruoli
Il processo di conservazione
Responsabile della conservazione elettronica
le Linee Guida dell'AgID
Modelli organizzativi della conservazione elettronica
Termini e modalità di conservazione
Termini di conservazione
Modalità di conservazione
Aspetti sanzionatori
Mancata conservazione scritture contabili
Rifiuto di esibizione di documenti
Evasione d'imposta
Mancata conservazione e accertamento induttivo
Sezione Quinta - ALTRI ADEMPIMENTI TELEMATICI
Cessioni a viaggiatori extra-UE (tax free shopping)
Il sistema tax free shopping
Il sistema OTELLO
Gli ultimi chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate
FAQ sito internet Agenzia Dogane - Monopoli
operazioni con l'estero: esterometro e fattura elettronica
Operazioni con l'estero: aggiornate le specifiche tecniche
Operazioni verso e da soggetti non stabiliti in Italia: regole di processo
Gli ultimi chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate
Parte Seconda - DOCUMENTO COMMERCIALE
Premessa
Evoluzione normativa
Trasmissione telematica dei corrispettivi per commercio al minuto e assimilati (comma 1)
Trasmissione dei corrispettivi per le cessioni di benzina o gasolio (comma 1-bis)
Trasmissione dei corrispettivi per le vending machine (comma 2)
Prassi
Sezione Prima - SOGGETTI INTERESSATI ED ESCLUSIONI
Soggetti obbligati
Commercio al minuto e operazioni assimilate
Cessioni di carburante
Cessioni di beni/prestazioni di servizi tramite distributori automatici
Certificazione dei corrispettivi per i contribuenti forfetari e minimi
Soggetti esonerati ed operazioni escluse
Operazioni escluse dall'obbligo telematico
Attività marginali collegate e connesse a quelle esonerate o soggette a fatturazione
Distributori di carburante e attività marginali
Temporaneità degli esoneri
Sezione Seconda - STRUMENTI E TECNOLOGIA NECESSARI
Il Registratore Telematico
Funzioni e caratteristiche del Registratore
Il registratore di cassa adattato a Registratore Telematico
Tipologie particolari di RT
Il modulo fiscale
La modalità demo
Server RT e soggetti con più punti cassa
La definizione dei dispositivi
I punti cassa
Il Server RT
Lo scambio di dati tra punto cassa e Server RT
Il processo di controllo
L'App dell'Agenzia delle Entrate
L'applicazione web
Il sigillo elettronico e quello fiscale
Il modulo fiscale
Involucro e sigillo fiscale
Le verifiche periodiche
Esiti della trasmissione
Sezione Terza - DALL'ACQUISTO ALLA MESSA IN SERVIZIO DEL REGISTRATORE TELEMATICO
Premessa
L'accreditamento
Accreditamento diretto da parte dell'esercente
Accreditamento tramite intermediario abilitato
Il censimento
L'attivazione
Attivazione del Registratore
Il processo di approvazione dei modelli di Registratori Telematici
Il processo di certificazione
Richiedere o annullare il certificato
La messa in servizio
Messa in servizio congiuntamente all'attivazione
Messa in servizio successivamente all'attivazione
Il QR-Code
Sezione Quarta - MEMORIZZAZIONE E TRASMISSIONE DEI DATI DEI CORRISPETTIVI
Memorizzazione e trasmissione dati
Tempistiche di memorizzazione e trasmissione dei dati
I tentativi di invio
Esiti della trasmissione
Errori nella trasmissione
La trasmissione dei dati
Formazione ed emissione del file telematico
Composizione del file telematico
Consultazione dei dati relativi al proprio Registratore Telematico
Il documento commerciale
Emissione del documento commerciale
Caratteristiche del documento commerciale
Efficacia ai fini commerciali del documento commerciale
Validità ai fini fiscali
Le caratteristiche tecniche del documento commerciale
il documento commerciale di annullo/reso merce
Documento commerciale in caso di fattura immediata e differita
Fattura immediata
Fattura differita
La compilazione del file .xml
Lotteria degli scontrini e trasmissione del documento commerciale
Le regole della lotteria degli scontrini
Trasmissione dei dati
Dati dei documenti commerciali validi per la lotteria
Regime sanzionatorio
Sanzione amministrativa (ex art. 6, comma 2-bis, D.Lgs. n. 471/1997)
Sanzione amministrativa (ex art. 11, comma 2-quinquies, D.Lgs. n. 471/1997)
Sanzione amministrativa (ex art. 11, comma 5, D.Lgs. n. 471/1997)
Sanzione amministrativa (ex art. 11, comma 5-bis, D.Lgs. n. 471/1997)
Sanzione accessoria (ex art. 12, comma 2, D.Lgs. n. 471/1997)
Sanzione accessoria (ex art. 12, comma 3, D.Lgs. n. 471/1997)
Impossibilità di trasmettere
Irrogazione ed esecuzione delle sanzioni
Ravvedimento operoso
Sezione Quinta - ASPETTI GESTIONALI
Il libretto di dotazione informatico
Gli interventi del tecnico di laboratorio abilitato
Cambi di stato subiti
Esercenti precedenti
La stampa del libretto
Chiusure programmate e straordinarie
Registratore non funzionante, assenza di rete e recupero di alcuni scarti
Assenza di rete
Dispositivo fuori servizio
Trasmissione scartata
segnalazione di trasmissione errata
Passi da seguire per segnalare errori ed anomalie
Variazioni di stato del Registratore
Gli stati del Registratore
Verificazioni periodiche
Sezione Sesta - SOGGETTI ED OPERAZIONI PARTICOLARI
Soggetti che inviano dati al Sistema Tessera Sanitaria
Spese sanitarie/veterinarie inviate al STS
Utilizzo del sistema "STS" per l'invio dei corrispettivi telematici
Utilizzo dei Registratori Telematici o Server RT per invio al "STS"
Distributori di carburanti
Aspetti generali
Cessione di altre tipologie di carburanti a consumatori finali
Cessione di altre tipologie di beni
Cessione di carburanti a soggetti titolari di partita IVA
Vending machine
Definizione di distributori automatici ed esclusioni
Modalità e termini di memorizzazione e trasmissione delle informazioni
FAQ dell'Agenzia delle Entrate
Parte Terza - ASPETTI COMUNI
Sezione Prima - IL CONFERIMENTO DELLA DELEGA AGLI INTERMEDIARI
Premessa
Modalità di invio della delega
Tempi di attivazione della delega
Modello di conferimento della delega
Dati del delegante, del delegato e dei servizi delegabili
tipologie di servizi delegabili
Conferimento diretto
Utilizzo dei servizi dell?Agenzia delle Entrate (Fisconline/Entratel)
Presentazione del modello di delega cartacea
Invio telematico massivo e puntuale
procedura di invio telematico
Invio massivo dei dati
Invio puntuale dei dati
Contenuto dei dati essenziali
Invio mediante PEC
Prospetto contenente gli elementi essenziali delle deleghe
Soggetti che non hanno presentato il Mod. IVA nell'anno precedente
Registro delle deleghe
registro cronologico
responsabile della gestione dei moduli di delega
Conservazione dei moduli di delega
La revoca ai servizi
Il modello di revoca cartaceo
Il registro e la conservazione dei moduli di revoca
La modalità telematica per la revoca
Sezione Seconda - Incentivi alla tracciabilità dei pagamenti
Pagamenti elettronici e crediti d'imposta
Credito d'imposta su commissioni di pagamenti elettronici (art. 22)
Acquisto/noleggio/utilizzo POS e sistemi evoluti di pagamento elettronico (art 22-bis)
Collegamento tra POS e RT
Regime premiale e pagamenti tracciabili
soggetti interessati
termini di accertamento oggetto di riduzione
Requisiti richiesti
Strumenti di pagamento e riduzione dei termini di accertamento
Indicazione della sussistenza delle condizioni nel Mod. REDDITI 2022
Servizio mensa addebitato in busta paga
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