Aggiornato con la Circolare dell'Agenzia Entrate 3/2023.
Il testo è dedicato alle detrazioni spettanti per interventi edilizi sugli immobili, ovvero:
superbonus 110%, ovvero la maxidetrazione introdotta dall’art. 119, D.L. n. 34/2020 per specifici interventi di riqualificazione energetica e antisismici;
interventi di recupero del patrimonio edilizio;
interventi di riqualificazione energetica degli edifici;
interventi per la riduzione del rischio sismico (cd. “sisma bonus”);
interventi di sistemazione delle facciate degli edifici (cd. “bonus facciate”);
interventi di sistemazione a verde (cd. “bonus verde”);
acquisto di mobili ed elettrodomestici per l’arredo degli immobili ristrutturati (cd. “bonus arredo”);
interventi di eliminazione delle barriere architettoniche (detrazione del 75%).
Sono inoltre analizzati gli istituti alternativi alla fruizione diretta della detrazione in dichiarazione dei redditi, ovvero la possibilità di cessione del credito o di applicazione dello sconto in fattura, che permettono al contribuente di fruire del beneficio fiscale, anche qualora rischi di perderlo per incapienza di imposta.
Nell’ambito della trattazione particolare evidenza è data alle numerose novità normative intervenute nel corso del 2022 e, da ultimo, ad opera della Legge di Bilancio 2023 e relativi Decreti collegati soprattutto con riferimento al superbonus: come noto, il legislatore ha disposto la riduzione al 90% della misura della detrazione spettante per le spese sostenute nel 2023, prevedendo tuttavia numerose casistiche di deroga a detta previsione.
Come usuale, sono inoltre puntualmente trattati i chiarimenti di prassi (Circolari, Risoluzioni, Interpelli) costantemente emanati in materia dall’Agenzia delle Entrate.
L’analisi teorica è completata da tabelle, schemi riassuntivi ed esempi di documentazione, al fine di rendere più agevole la lettura e la comprensione dei concetti illustrati.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Maxi detrazione
Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
Detrazione per risparmio energetico (c.d. “ecobonus”)
Bonus arredo
Interventi antisismici (c.d. “sisma bonus”)
Interventi di sistemazione a verde (c.d. “bonus verde”)
Detrazione per interventi sulle facciate degli edifici (c.d. “bonus facciate”)
Eliminazione di barriere architettoniche
Parte Prima - RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO
Sezione Prima - IMMOBILI INTERESSATI
Immobili residenziali e pertinenze
Immobili residenziali
Pertinenze
Iscrizione in catasto e pagamento IMU
Condominio e parti comuni
Parti comuni
Condominio
Sezione Seconda - SOGGETTI INTERESSATI
Premessa
Proprietari, titolari di diritti di godimento e detentori
Proprietario e nudo proprietario
Titolari di diritti reali di godimento
Detentori
Soggetti conviventi
Familiari conviventi
Conviventi “di fatto”
Altri soggetti interessati
Condominio
Coniuge separato assegnatario della casa coniugale
Imprenditore individuale
Società semplice, Sas, Snc e impresa familiare
Soci di cooperative
Sezione Terza - INTERVENTI AGEVOLABILI E ADEMPIMENTI
Interventi di recupero del patrimonio edilizio
Inquadramento degli interventi
Interventi edilizi (manutenzioni, ristrutturazioni, etc.) - lett. a) e b)
Interventi su immobili danneggiati da eventi calamitosi - lett. c)
Interventi per favorire la mobilità dei disabili - lett. e)
Misure di prevenzione degli illeciti di terzi - lett. f)
Cablatura degli edifici e contenimento dell’inquinamento acustico - lett. g)
Interventi tesi al risparmio energetico - lett. h)
Opere per la sicurezza statica, antisismica e di messa a norma - lett. i)
Bonifica dall’amianto e opere per evitare infortuni domestici - lett. l)
Sostituzione gruppo elettrogeno di emergenza con generatori di emergenza a gas (comma 3-bis)
Spese ammesse all’agevolazione
Adempimenti per interventi su unità abitative e pertinenze
Documentazione edilizia
Notifica preliminare alla ASL
Attestazione di convivenza
Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
Documentazione attestante le spese sostenute (fatture, ricevute, etc.)
Attestazioni di pagamento delle spese
Comunicazione all’ENEA
Compilazione e l’invio all’ENEA delle asseverazioni e dei documenti previsti
Documentazione da conservare
Adempimenti soppressi
Adempimenti per interventi su parti comuni condominiali
Richiesta di attribuzione del codice fiscale al condominio
Documentazione edilizia
Notifica preliminare alla ASL
Attestazione di convivenza
Documentazione attestante le spese sostenute
Attestazioni di pagamento delle spese
Comunicazione degli amministratori di condominio
Comunicazione all’ENEA
Documentazione da conservare
Acquisto o costruzione di box o posto auto pertinenziale
Inquadramento degli interventi
Acquisto da impresa costruttrice o cooperativa edilizia
Costruzione
Spese ammesse alla detrazione
Documentazione da conservare
Adempimenti per l’acquisto di box o posto auto pertinenziale
Atto di acquisto o contratto preliminare
Attestazione delle spese di realizzazione
Attestazioni di pagamento delle spese
Comunicazione ENEA (adempimento non ancora operativo)
Documentazione da conservare
Adempimenti soppressi
Acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia
Inquadramento degli interventi
Termini da rispettare
Spese ammesse alla detrazione
Versamento di acconti
Documentazione da conservare
Adempimenti per acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia
Atto di acquisto o assegnazione
Fattura
Pagamento delle spese
Comunicazione ENEA (adempimento non ancora operativo)
Documentazione da conservare
Interventi agevolabili: elenco dell’Agenzia delle Entrate
Sezione Quarta - ASPETTI FISCALI
Aspetti generali
Momento di detraibilità delle spese
Attribuzione della detrazione
Percepimento di rimborsi e contributi
Utilizzo della detrazione
Regime di detraibilità (spese sostenute dal 26 giugno 2012)
Percentuale di detrazione
Limite massimo di spesa agevolabile
Utilizzo della detrazione
Regime di detraibilità (spese sostenute fino al 25 giugno 2012)
Percentuale di detrazione
Limite massimo di spesa agevolabile
Ripartizione in quote annuali
Documentazione necessaria
Interventi di recupero del patrimonio edilizio
Interventi su parti comuni
Acquisto di box o posto auto pertinenziale
Acquisto di immobili ristrutturati
Controlli del CAF o professionista abilitato sulla documentazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Maxi detrazione per interventi di ecobonus e sismabonus
Detrazione per risparmio energetico
Detrazione per interventi “antisismici” (c.d. “sisma bonus”)
Bonus facciate
Impianti fotovoltaici per produzione elettricità
Impianti a fonti rinnovabili gestiti da comunità energetiche rinnovabili
Interventi di superamento ed eliminazione di barriere architettoniche
Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
Spese per beni soggetti a regime vincolistico
Credito d’imposta per restauro di edifici storici
Detrazione 50% IVA su acquisto di abitazioni di classe energetica A o B
Credito d’imposta per spese videosorveglianza
Acquisto di immobili destinati alla locazione
Sezione Quinta - TRASFERIMENTO IMMOBILI ED ERRORI SU ADEMPIMENTI E DOCUMENTI
Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, etc.)
Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)
Errori inerenti gli adempimenti e l’intestazione dei documenti
Pagamento con strumenti diversi dallo specifico bonifico con ritenuta
Errata indicazione della causale di pagamento nel bonifico
Bonifico con ordinante diverso dal beneficiario della detrazione
Spese sostenute da più soggetti non intestatari di fatture e/o bonifici
Errori inerenti i nominativi nella tabella millesimale (lavori su parti comuni)
Spese su immobile di proprietà del coniuge incapiente (lavori su parti comuni)
Errata intestazione documenti (acquisto box auto o immobili ristrutturati)
Pagamento delle spese prima della registrazione del preliminare o rogito
Condominio minimo privo di codice fiscale (lavori su parti comuni)
Mancato invio comunicazione all’ENEA (interventi di risparmio energetico)
Realizzazione di opere edilizie non conformi
Violazione degli adempimenti richiesti (D.M. n. 41/1998)
Adempimenti soppressi
Parte Seconda - ACQUISTO MOBILI E GRANDI ELETTRODOMESTICI (BONUS ARREDO)
Soggetti interessati
Trasferimento dell’agevolazione
Presupposti necessari
Interventi edilizi ammissibili ai fini del bonus arredo
Termini da rispettare
Beni agevolabili
Inquadramento dei beni
Destinazione dei beni ad arredo dell’immobile oggetto dei lavori edilizi
Spesa agevolabile
Sostenimento delle spese da parte di più soggetti
Sostenimento delle spese per più unità immobiliari
Interventi che comportano accorpamenti o suddivisione di immobili
Spese per arredo sostenute su più anni
Adempimenti e documentazione necessaria
Modalità di pagamento
Invio della Comunicazione all’ENEA
Documentazione da conservare
Parte Terza - RISPARMIO ENERGETICO (ECOBONUS)
Sezione Prima - NOZIONI GENERALI
Immobili interessati
Tipologie di edifici
Parti comuni condominiali
Immobili utilizzati “promiscuamente” (imprenditori e professionisti)
Immobili delle imprese
Unità collabenti (categoria F2) e in corso di definizione (categoria F4)
Requisiti richiesti (esistenza e presenza impianto di riscaldamento)
1. “Esistenza” dell’edificio oggetto dei lavori
2. Presenza di impianto di riscaldamento
Soggetti interessati
Proprietario e nudo proprietario
Titolare di diritto reale di godimento (usufrutto, diritto di abitazione, etc.)
Inquilino, comodatario
Soggetti conviventi con i possessori o detentori
Coniuge separato assegnatario della casa coniugale
Condominio
Cooperative di abitazione
Utilizzatore (interventi eseguiti tramite contratto di leasing)
Istituti Autonomi per le Case Popolari (IACP) e Enti similari
Società di cartolarizzazione in ambito immobiliare e OICR (esclusione)
Sezione Seconda - INTERVENTI AGEVOLABILI
Premessa
Requisiti tecnici degli interventi
Interventi di ristrutturazione con aumenti di volumetria
Riqualificazione energetica globale
Inquadramento degli interventi
Ristrutturazione senza demolizione con ampliamento
Interventi solo sull’intero edificio (lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020)
Intervento rientrante in più fattispecie agevolabili
Requisiti dell’intervento
Lavori iniziati dal 6 ottobre 2020
Lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
Spese ammissibili
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Interventi sull’involucro degli edifici
Inquadramento degli interventi
Coibentazione delle strutture opache
Serramenti e infissi
Schermature solari e/o chiusure tecniche mobili oscuranti
Requisiti dell’intervento
Coibentazione delle strutture opache
Serramenti ed infissi
Schermature solari e/o chiusure tecniche mobili oscuranti
Spese ammissibili
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Installazione di collettori solari
Inquadramento degli interventi
Impianti termodinamici a concentrazione solare
Impianti di “solar cooling” (esclusione)
Impianti fotovoltaici (esclusione)
Impianti fototermici (esclusione)
Requisiti dell’intervento
Lavori iniziati dal 6 ottobre 2020
Lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
Spese ammissibili
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale
Inquadramento degli interventi
Trasformazione dell’impianto (da autonomo a centralizzato)
Sistemi per la contabilizzazione del calore
Requisiti dell’intervento
Caldaie a condensazione e generatori ad aria a condensazione
Caldaie a biomassa
Pompe di calore, sistemi geotermici a bassa entalpia, scaldacqua
Sistemi ibridi
Microcogeneratori
Spese agevolabili
Documentazione necessaria
Spesa massima agevolabile
Dispositivi multimediali per il controllo da remoto (c.d. “Building automation”)
Inquadramento dell’intervento
Requisiti dell’intervento
Spese ammissibili
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Riqualificazione energetica di parti comuni condominiali
Inquadramento degli interventi
Requisiti dell’intervento
Spese ammissibili
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Sezione Terza - ADEMPIMENTI NECESSARI
L’iter da seguire
Lavori iniziati dopo il 6 ottobre 2020
Documentazione edilizia
Attestato di prestazione energetica e asseverazione intervento
Notifica preliminare alla ASL
Modalità di pagamento delle spese
Invio documentazione all’ENEA
Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
Comunicazione per lavori su più periodi di imposta (soppressa)
Lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
Asseverazione dell’intervento e attestato di prestazione energetica
Notifica preliminare alla ASL
Modalità di pagamento delle spese
Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
Attestazione di convivenza alla data di inizio dei lavori
Invio documentazione all’ENEA
Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
Comunicazione per lavori su più periodi di imposta (soppressa)
Invio documentazione all’ENEA
Contenuto della comunicazione
Termini di invio della comunicazione
Modalità di invio della comunicazione
Rettifica della comunicazione
“Remissione in bonis” dell’omesso invio della comunicazione
Comunicazione annullata
Comunicazione compilata ma non inviata
Pagamento delle spese
Soggetti non titolari di reddito di impresa
Soggetti titolari di reddito di impresa
Sezione Quarta - ASPETTI FISCALI
Criteri generali di detrazione
Computo delle spese ammesse in detrazione
Criteri di imputazione delle spese (cassa o competenza)
Attribuzione della detrazione
Utilizzo della detrazione
Cessione del credito e sconto in fattura
Regime di detraibilità
Limiti agevolabili e detrazione spettante
Rateizzazione della detrazione
Documentazione necessaria
Documenti richiesti per fruire della detrazione
Documentazione per visto di conformità (Circolare n. 28/2022)
Cumulabilità con altre agevolazioni
Maxi detrazione per interventi di ecobonus e sismabonus
Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
Riqualificazione energetica e riduzione rischio sismico su parti comuni
Detrazione per interventi “antisismici” (c.d. “sisma bonus”)
Bonus facciate
Incentivi comunitari, regionali o locali
Cumulabilità con detrazione 19% per spese su immobili vincolati
Contributi erogati da una cassa di previdenza e assistenza
Tariffa incentivante per impianti fotovoltaici (c.d. conto energia)
Titoli di efficienza energetica (c.d. “certificati bianchi”)
Agevolazione “Tremonti”
Credito d’imposta per nuovi beni strumentali
Sezione Quinta - TRASFERIMENTO DELL’AGEVOLAZIONE, DECADENZA E CONTROLLI DELL’ENEA
Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, etc.)
Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)
Errori inerenti gli adempimenti e l’intestazione dei documenti
Pagamento con strumenti diversi dal bonifico “dedicato”
Errata indicazione della causale di pagamento nel bonifico
Bonifico con ordinante diverso dal beneficiario della detrazione
Bonifico con mancata indicazione del numero di fattura
Condominio “minimo” privo di codice fiscale
Errori inerenti l’intestazione dei documenti
Bonifico effettuato da conto corrente cointestato
Errori inerenti i nominativi nella tabella millesimale (lavori su parti comuni)
Violazione degli adempimenti richiesti
L’attività di controllo dell’ENEA
L’iter del controllo documentale
L’iter del controllo “in situ”
Parte Quarta - INTERVENTI ANTISISMICI (SISMA BONUS)
Premessa
Rapporto tra sismabonus “ordinario” e supersismabonus
Data di inizio delle procedure autorizzatorie
Ubicazione dell’immobile oggetto dei lavori (zone sismiche 1, 2 e 3)
Interventi di adozione di misure antisismiche (detrazione 50%)
Soggetti interessati
Immobili interessati
Tipologie di interventi
Spese ammesse alla detrazione
Regime di detraibilità
Cumulabilità con altre agevolazioni
Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
Cessione del credito e sconto in fattura
Documentazione necessaria
Interventi con riduzione del rischio sismico (detrazione 70-75-80-85%)
Soggetti interessati
Immobili interessati
Tipologie di interventi
Asseverazione della classe di rischio dell’edificio
Regime di detraibilità
Criterio di imputazione delle spese
Cumulabilità con altre agevolazioni
Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
Cessione del credito e sconto in fattura
Documentazione necessaria
Acquisto di immobili ricostruiti in zone sismiche 1, 2 e 3 (detrazione 75-85%)
Soggetti interessati
Tipologie di immobili
Tipologie di interventi
Termini per la cessione immobile da parte dell’impresa
Regime di detraibilità
Cumulabilità con altre agevolazioni
Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
Cessione del credito e sconto in fattura
Documentazione necessaria
Sisma bonus: disciplina in vigore fino al 2016
Immobili interessati
Soggetti interessati
Tipologie di interventi
Regime di detraibilità
Altri aspetti di interesse
Parte Quinta - RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA E ANTISISMICA (SUPERBONUS)
Sezione Prima - IMMOBILI
Aspetti generali
Residenzialità degli immobili
Presenza dell’impianto di riscaldamento
Condomìni, edifici di unico proprietario e singole unità
Condomìni
Edificio composto da 2 a 4 unità di unico proprietario o più comproprietari
Singole unità immobiliari (in condominio o edificio “di unico proprietario”)
Edifici unifamiliari e unità funzionalmente indipendenti
Edifici residenziali unifamiliari e pertinenze
Unità residenziali “indipendenti” site in edifici plurifamiliari e pertinenze
Casi particolari
Immobili di ONLUS, ODV, APS e spogliatoi (ASD/SSD)
Immobili posseduti o detenuti da ONLUS, ODV e APS
Immobili adibiti a spogliatoi (ASD e SSD)
Casi particolari
Immobili di categoria catastale F2 (c.d. “collabenti”)
Immobili di categoria catastale F3 (in corso di costruzione)
Immobili di categoria catastale F4 (in corso di definizione)
Immobili di categoria A9 aperti al pubblico
Fabbricati rurali
Edifici privi di APE perché sprovvisti di copertura o muri perimetrali
Edifici privi del certificato di agibilità
Immobili per i quali è stata presentata richiesta di condono edilizio
Sezione Seconda - SOGGETTI
Aspetti generali
Titolo di possesso o detenzione dell’immobile
Soggetti esclusi
Persone fisiche
Soggetti “privati” (non esercenti attività di impresa o professionale)
Imprenditori individuali e professionisti
Titolari, soci, amministratori e dipendenti di imprese agricole
Soci di società
Familiari e soggetti conviventi
Promissari acquirenti
Unico proprietario o comproprietari di edificio composto da 2 a 4 unità
Condomìni
Approvazione degli interventi su parti comuni
Limitazione agli interventi superbonus su due unità immobiliari (persone fisiche)
ONLUS, ODV, APS e associazioni e società sportive dilettantistiche
ONLUS, ODV e APS
Associazioni sportive dilettantistiche
Cooperative di abitazione, IACP, comunità energetiche rinnovabili
Cooperative di abitazione a proprietà indivisa
IACP e enti con finalità analoghe
Comunità energetiche rinnovabili
Sezione Terza - INTERVENTI “TRAINANTI” E “TRAINATI”
Aspetti generali
Interventi di riqualificazione energetica
Interventi antisismici
Termini da rispettare
Spese agevolabili
Demolizione e ricostruzione con aumento volumetrico
Semplificazioni delle abilitazioni amministrative necessarie
Interventi “trainanti” di riqualificazione energetica
Isolamento termico dell’edificio con incidenza superiore al 25% della superficie
Inquadramento dell’intervento
Requisiti tecnici
Spesa massima agevolabile
Sostituzione impianti climatizzazione invernale su parti comuni
Inquadramento dell’intervento
Requisiti tecnici
Spesa massima agevolabile
Sostituzione impianti climatizzazione invernale su edifici unifamiliari e plurifamiliari
Inquadramento dell’intervento
Requisiti tecnici
Spesa massima agevolabile
Interventi “trainati” di riqualificazione energetica
Interventi di riqualificazione energetica (art. 14, D.L. n. 63/2013)
Infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici
Impianti solari fotovoltaici e relativi sistemi di accumulo integrati
Impianti alimentati da fonti rinnovabili (solo comunità energetiche)
Eliminazione delle barriere architettoniche
Interventi “trainanti” antisismici
Adozione di misure antisismiche e riduzione rischio sismico
Tipologia di interventi
Spese ammissibili
Limite di spesa agevolabile
Acquisto case antisismiche
Tipologia di interventi
Limite di spesa agevolabile
Interventi “trainati” antisismici
Impianti solari fotovoltaici e di sistemi di accumulo integrati
Eliminazione delle barriere architettoniche
Realizzazione di sistemi di monitoraggio strutturale continuo
Sezione Quarta - ADEMPIMENTI NECESSARI
Iter da seguire e adempimenti comuni
Titolo abilitativo e documentazione edilizia
Applicazione CCNL settore edilizia
Qualificazione SOA per lavori oltre € 516.000
Polizza di assicurazione RC per i tecnici abilitati
Obbligo di apposizione cartellonistica
Notifica preliminare alla ASL
Attestazione di convivenza (spese sostenute dal convivente)
Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
Modalità di pagamento delle spese
Interventi su parti comuni condominiali
Presenza del general contractor
Adempimenti interventi di riqualificazione energetica
Attestato di prestazione energetica
Asseverazione interventi di riqualificazione energetica
Invio documentazione all’ENEA
Adempimenti interventi di adozione misure antisismiche
Asseverazione interventi di adozione di misure antisismiche
Apposizione del visto di conformità
Tipologia di visto
Sezione Quinta - ASPETTI FISCALI
Termini di fruizione del superbonus
Interventi effettuati da condomìni, unico proprietario, ONLUS, ODV e APS
Interventi effettuati da persone fisiche
Interventi effettuati da IACP e cooperative a proprietà indivisa
Allineamento termini per gli interventi “trainati”
Interventi su edifici siti in comuni colpiti da eventi sismici
Termini da considerare per il cd. “supersismabonus acquisti”
Spese agevolabili: tipologie e computo
Tipologie di spesa ammesse alla detrazione
Criteri di imputazione delle spese
IVA applicata sui costi agevolabili
Limiti di spesa agevolabile
Limite di spesa agevolabile in presenza di più interventi
Interventi su unità abitativa e pertinenze
Interventi su parti comuni del condominio e edificio di “unico proprietario”
Misure agevolative per ONLUS, ODV e APS su immobili di categoria B/1, B/2 e D/4
Limiti di spesa e trasformazioni di unità abitative
Maggiorazione limite 50% per immobili siti in comuni colpiti da eventi sismici
Congruità delle spese e massimali di costo
Utilizzo della detrazione
Rateizzazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Interventi riconducibili a diverse fattispecie agevolabili
Compresenza superbonus e precedente agevolazione
Cumulabilità con detrazione 19% per spese su immobili vincolati
Contributo per ricostruzione edifici siti in comuni colpiti da eventi sismici
Incentivi per impianti solari fotovoltaici
Impianti a fonti rinnovabili gestiti da comunità energetiche rinnovabili
Trasferimento dell’immobile oggetto dei lavori
Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, ecc.)
Cessione dell’immobile nel caso di lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)
Violazioni edilizie che comportano la decadenza dal superbonus
Violazioni sostanziali inerenti gli interventi
Violazioni inerenti il titolo abilitativo
Parte Sesta - ELIMINAZIONE BARRIERE ARCHITETTONICHE (DETRAZIONE 75%)
Premessa
Immobili e soggetti interessati
Immobili interessati
Soggetti interessati
Interventi agevolabili
Interventi “principali” di eliminazione delle barriere architettoniche
Interventi “connessi” all’intervento principale
Documentazione utile
Aspetti fiscali
Criterio di detraibilità delle spese
Limiti di spesa agevolabile
Cumulabilità con altre agevolazioni
Opzione per cessione del credito o sconto in fattura
Parte Settima - INTERVENTI DI SISTEMAZIONE A VERDE (BONUS VERDE)
Premessa
Immobili e soggetti interessati
Immobili interessati
Soggetti interessati
Interventi agevolabili
Manutenzione ordinaria periodica
Indagini e stime dell’area interessata
Acquisto di piante e materiali (lavori in economia)
Realizzazione fioriere, allestimento balconi
Sistemi illuminazione e complemento d’arredo delle aree
Cura di alberi monumentali
Adempimenti necessari e documentazione utile
Modalità di pagamento
Documentazione necessaria
Aspetti fiscali
Regime di detraibilità
Documentazione per visto di conformità (Circolare n. 28/2022)
Cumulabilità, cessione dell’immobile e decesso dell’avente diritto
Parte Ottava - RECUPERO E RESTAURO FACCIATE (BONUS FACCIATE - FINO AL 2022)
Immobili interessati
Tipologie di edifici
Ubicazione degli edifici (Zone territoriali omogenee A e B)
Visibilità della facciata da strada pubblica o suolo a uso pubblico
Soggetti interessati
Proprietario e titolare di diritti di godimento
Familiari e soggetti conviventi
Soggetti incapienti, titolari di redditi tassati in via sostitutiva o separata
Soggetti privi di redditi imponibili (esclusione)
Interventi agevolabili
Interventi di pulitura e tinteggiatura e rinnovo elementi
Interventi sull’intonaco (oltre il 10%) e con incidenza termica
Interventi esclusi dal bonus facciate
Spese ammissibili, adempimenti e documentazione utile
Spese ammissibili
Adempimenti necessari
Adempimenti comuni
Adempimenti per interventi sull’intonaco (oltre il 10%) o con incidenza termica
Documentazione utile
Aspetti fiscali
Computo delle spese
Limite massimo di spesa, percentuale di detrazione e rateizzazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
Cessione del credito e sconto in fattura
Parte Nona - CESSIONE DEL CREDITO E SCONTO IN FATTURA
Premessa
Soggetti coinvolti
Soggetti che possono esercitare l’opzione per cessione/sconto
Soggetti che non possono esercitare l’opzione
Soggetti a cui può essere ceduto il credito
Interventi interessati
Interventi di recupero del patrimonio edilizio
Interventi di efficienza energetica (ecobonus e superbonus)
Interventi antisismici (sismabonus)
Interventi di recupero o restauro facciate (bonus facciate)
Impianti fotovoltaici e interventi finalizzati all’utilizzo di fonti rinnovabili
Installazione di colonnine di ricarica per veicoli elettrici (anche superbonus)
Eliminazione barriere architettoniche (detrazione 75%)
Computo delle spese e calcolo dello sconto o del credito
Spese computabili ai fini dell’opzione
Determinazione dello sconto in fattura o del credito cedibile
Opzione per Stato Avanzamento Lavori (SAL)
Esercizio dell’opzione per rate residue di detrazione
Utilizzo in compensazione del credito di imposta
Regole generali di utilizzo dei crediti edilizi
Limiti alla compensazione
Imposte e contributi compensabili
Codici tributo da utilizzare
Adempimenti per i cessionari/fornitori
Utilizzo dei crediti sottoposti a sequestro penale
Adempimenti necessari
Attestazione di congruità delle spese e visto di conformità
Sconto in fattura e pagamento delle spese
Polizza assicurativa per tecnici asseveratori
Applicazione del CCNL edilizia per interventi di importo superiore a € 70.000
Attestazione SOA per interventi con importo superiore a € 516.000
Deliberazione dell’assemblea condominiale (lavori su parti comuni)
Comunicazione dell’opzione
Controlli preventivi e responsabilità per violazioni
Controlli preventivi e obblighi antiriciclaggio
Profili di responsabilità dei fornitori e cessionari
Legittimità del sequestro preventivo dei crediti acquisiti
Limitazioni alle ulteriori cessioni in base alla prima comunicazione
Disciplina attualmente in vigore
Discipline previgenti
Tabella riassuntiva delle discipline
Comunicazione delle opzioni per sconto in fattura o cessione del credito
Soggetti interessati
Modalità e termini di invio
Procedura di invio delle comunicazioni
Modalità di compilazione
Correzione degli errori nella comunicazione dell’opzione
Errori nella comunicazione inviata e credito non ancora accettato
Errori nella comunicazione inviata e credito accettato
Omesso invio della comunicazione e “remissione in bonis”
Rapporti fra cedente e cessionario
Modello per la richiesta di annullamento dell’accettazione di crediti
Modalità di presentazione del modello
Modalità di compilazione
Esempio di compilazione
Parte Decima - ASPETTI DI INTERESSE COMUNE
Attestazione di congruità delle spese
Prezzari da utilizzare
Massimali specifici per interventi agevolati con il superbonus
Il Decreto MiTE 14 febbraio 2022
Attestazione di congruità per i bonus minori
Confronto dei massimali di spesa agevolabile
IVA 10% su interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria
Soggetti interessati
Immobili interessati
Interventi edilizi interessati
Beni significativi
Calcolo del valore della prestazione con IVA al 10%
Richiesta applicazione IVA al 10%
Ritenuta d’acconto sui bonifici per spese detraibili
Pagamenti interessati ed esclusi dalla ritenuta
Applicazione della ritenuta
Adempimenti connessi con l’effettuazione della ritenuta
Utilizzo in compensazione della ritenuta
Bonifico incompleto e ritenuta d’acconto
Contabilizzazione dei bonus fiscali
Contabilizzazione della detrazione ordinaria
Esempio: montaggio di finestre comprensive di infissi
Contabilizzazione del superbonus
Esempio: coibentazione tetto condominio
Sanzioni e ravvedimento operoso
Errori rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale delle imposte
Infedele dichiarazione
Crediti d’imposta utilizzati in eccesso/non spettanti
Superbonus e general contractor
La figura del general contractor
Costi “riaddebitati” dal general contractor (detraibili)
Servizio di consulenza del general contractor (indetraibile)
Parte Undicesima - FORMULARI
Sezione Prima - FORMULARI FISCALI
Attestazione di convivenza alla data di inizio dei lavori
Dichiarazione di consenso del possessore dell’immobile
Dichiarazione sostitutiva atto notorio (lavori per cui non è richiesto il titolo abilitativo)
Certificazione dell’amministratore di condominio
Autocertificazione interventi su parti comuni di condominio minimo
Attestazione spese di realizzazione del box auto pertinenziale
Attestazione di ricevimento e contabilizzazione del corrispettivo pattuito
Dichiarazione sostitutiva destinazione arredi nell’immobile oggetto di lavori
Dichiarazione per applicazione dell’IVA agevolata al 10%
Modello di comunicazione per cessione del credito e sconto in fattura
Modello per richiesta di annullamento dell’accettazione di crediti ceduti
Sezione Seconda - FORMULARI TECNICI
Glossario edilizia libera
CILA - Superbonus (Accordo 4 agosto 2021)
Asseverazione stato finale superbonus (Allegato 1, Decreto 6 agosto 2020)
Asseverazione SAL superbonus (Allegato 2, Decreto 6 agosto 2020)
Scheda dati prestazione energetica (Allegato C, Decreto 6 agosto 2020)
Scheda informativa (Allegato D, Decreto 6 agosto 2020)
Asseverazione interventi antisismici (Allegato B, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
Attestazione direttore dei lavori interventi antisismici (Allegato B-1, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
Attestazione collaudatore statico interventi antisismici (Allegato B-2, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
Interventi antisismici SAL (Allegato 1, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
Attestazione di indipendenza a cura del tecnico certificatore
NORMATIVA E PRASSI
Recupero edilizio, “Sisma bonus” e “Bonus verde”
Bonus arredo
Risparmio energetico
Bonus facciate
Superbonus
Eliminazione barriere architettoniche
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Riduci descrizione
