DICHIARAZIONE ANNUALE IVA 2023

Il testo si propone come guida alla compilazione di tre diversi adempimenti legati all’imposta sul valore aggiunto: la dichiarazione annuale, la comunicazione delle liquidazioni periodiche e la comunicazione delle operazioni con l’estero.
La dichiarazione annuale IVA 2023 è analizzata commentando rigo per rigo il modello e, ad integrazione, sono proposti diversi esempi pratici di compilazione; i singoli quadri sono analizzati evidenziando, in particolare, le novità intervenute rispetto al dichiarativo del precedente anno.

Il modello di quest’anno è interessato da modifiche che si riflettono, in particolare, nel quadro VE, righi VE21 e VE22, ove è necessario riportare, rispettivamente, gli importi relativi alle somministrazioni di gas metano, assoggettate, alla luce di quanto disposto dall’art. 1, comma 506, Legge n. 234/2021, all’aliquota del 5% e gli importi relativi agli acquisiti di prodotti per l’igiene intima femminile, soggetti all’aliquota IVA del 10%, secondo quanto disposto dall’art. 1, comma 13, Legge n. 234/2021 (Legge di Bilancio 2022).

Un’ulteriore modifica riguarda il quadro VA, rigo VA15, che è riservato esclusivamente alle società non operative ai sensi dell’art. 30, Legge 23 dicembre 1994, a seguito dell’abrogazione, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022 (in generale, dal 2022), della disciplina delle società in perdita sistematica.

Nel Mod. IVA 2023 è stato introdotto, inoltre, il quadro CS – Contributo straordinario contro il caro bollette, la cui compilazione è riservata ai soggetti passivi del contributo straordinario di cui all’art. 37, D.L. n. 21/2022, al fine di assolvere i relativi adempimenti dichiarativi.

Viene, inoltre, commentata la novità della Dichiarazione IVA precompilata, concernente le operazioni effettuate nel 2022 e disponibile a partire da febbraio 2023.

Successivamente, è dedicata una specifica sezione alla comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA; il testo affronta approfonditamente l’adempimento, con un’analisi dettagliata dei dati da fornire all’Amministrazione finanziaria, tenendo conto dell’apposito modello pubblicato dall’Agenzia delle Entrate.

Infine, viene commentata anche la comunicazione delle operazioni con l’estero che, dal 1° luglio 2022, deve essere effettuata con l’invio dei dati secondo lo schema della fattura elettronica.

In appendice al testo sono riportati alcuni approfondimenti trasversali ai diversi adempimenti fiscali commentati nel testo.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Dichiarazione annuale IVA
Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
Comunicazione dati delle operazioni con l'estero
Bozze di registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
L'incrocio dei dati da parte dell'Agenzia delle Entrate
PARTE PRIMA - DICHIARAZIONE ANNUALE IVA
Dichiarazione IVA e altri documenti IVA precompilati
Bozze dei registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
Le bozze dei documenti
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI DELLA DICHIARAZIONE IVA
Soggetti obbligati ed esonerati
Soggetti obbligati
Soggetti esonerati
Termini e modalità di presentazione
Termini di presentazione
Richiesta di rimborso del credito IVA
Modalità di presentazione
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento
Differimento del versamento IVA e compensazione con crediti
Rateizzazione
Modalità di versamento
Casi particolari di presentazione e compilazione
Cessazione dell'attività
Decesso del titolare della partita IVA
Agricoltori
Fallimento ovvero liquidazione giudiziale e liquidazione coatta amministrativa
Affitto d'azienda
Contabilità IVA unificata
Esercizio di più attività e contabilità separata
Operazioni straordinarie
Soggetti non residenti
Liquidazione IVA di gruppo
Modello IVA BASE 2023
Il Modello IVA BASE
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Caratteristiche del Mod. IVA BASE
Modalità e termini di presentazione
Sezione Seconda - COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
Composizione del modello
Frontespizio
Quadri analitici
Altri modelli
Modello IVA BASE e Frontespizio
Frontespizio
Tipo di dichiarazione
Dati del contribuente
Dichiarante diverso dal contribuente
Firma della dichiarazione
Visto di conformità
Sottoscrizione organo di controllo
Impegno alla presentazione telematica
Modello IVA BASE e quadro VA
Quadro VA - Informazioni e dati relativi all'attività
SEZIONE 1 - Dati analitici generali
SEZIONE 2 - Dati riepilogativi relativi a tutte le attività
La disciplina del gruppo IVA
Modello IVA BASE e quadro VB
Quadro VB - Dati relativi agli estremi identificativi dei rapporti finanziari
Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati
Esportatori abituali
Le dichiarazioni di intento
Il modello di dichiarazione di intento
Controlli sulle dichiarazioni di intento
Determinazione del plafond
Utilizzo del plafond
Compilazione del quadro VC
Quadro VD - Cessione del credito IVA da parte delle società di gestione del risparmio
SEZIONE 1 Società cedente Elenco società o enti cessionari
SEZIONE 2 Ente o società cessionaria Elenco società cedenti
Modello IVA BASE e quadro VE
Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d'affari
SEZIONE 1 - Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati
SEZIONE 2 - Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali
SEZIONE 3 - Totale imponibile e imposta
SEZIONE 4 - Altre operazioni
Le cessioni di beni anti-Covid nel 2022
Operazioni non soggette all'imposta (artt. da 7 a 7-septies)
SEZIONE 5 - Volume d'affari
SEZIONE 3 - Totale imponibile e imposta
SEZIONE 4 - Altre operazioni
Le cessioni di beni anti-Covid nel 2022
Operazioni non soggette all'imposta (artt. da 7 a 7-septies)
SEZIONE 5 - Volume d'affari
Modello IVA BASE e quadro VF
Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
Collegamenti con altri quadri
SEZIONE 1 - Ammontare acquisti e importazioni
SEZIONE 2 - Totale acquisti e importazioni, totale imposta, acquisti intracomunitari, importazioni e acquisti da San Marino
SEZIONE 3 - Determinazione dell'IVA ammessa in detrazione
SEZIONE 3-A - Operazioni esenti
SEZIONE 3-B - Imprese agricole (art. 34)
SEZIONE 3-C - Casi particolari
SEZIONE 4 - IVA ammessa in detrazione
Prospetto D - Rettifica della detrazione
Compilazione della sezione 4 del quadro VF - IVA ammessa in detrazione
Modello IVA BASE e quadro VJ
Quadro VJ - Determinazione dell'IVA per particolari operazioni
Estrazione dei beni da deposito IVA
Modello IVA BASE e quadro VH
Quadro VH - Variazione delle comunicazioni periodiche
Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA e correzione di errori
Contribuenti mensili
Contribuenti trimestrali
Casi particolari
Quadro VM - Versamenti immatricolazioni auto UE
Quadro VK - Società controllanti e controllate
La liquidazione IVA di gruppo
Controllanti e controllate e liquidazione IVA di gruppo
Adempimenti
Esercizio dell'opzione
SEZIONE 1 - Dati della società controllante
SEZIONE 2 - Determinazione dell'eccedenza d'imposta
SEZIONE 3 - Cessazione del controllo in corso d'anno - Dati relativi al controllo
Quadro VN - Dichiarazioni integrative a favore
La dichiarazione integrativa a favore
La compilazione del quadro VN
Quadro VQ - Versamenti periodici omessi
I versamenti periodici omessi
Modalità di compilazione
Modello IVA BASE e quadro VL
Quadro VL - Liquidazione dell'imposta annuale
SEZIONE 1 - Determinazione dell'IVA dovuta o a credito per il periodo d'imposta
SEZIONE 2 - Credito anno precedente
SEZIONE 3 - Determinazione dell'IVA a debito o a credito
Colonna debiti
Colonna crediti
Determinazione dell'imposta
Determinazione dell'importo dovuto
Quadri compilati
Modello IVA BASE e quadro VP
Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
Modalità di compilazione
Modello IVA BASE e quadro VT
Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
Modello IVA BASE e quadro VX
Quadro VX - IVA da versare o a credito
Determinazione dell'IVA da versare o del credito d'imposta
Società partecipanti alla liquidazione IVA di gruppo
Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
Comportamento concludente
Modalità e termini di comunicazione
Vincolo dell'opzione
Sanzioni
SEZIONE 1 - Opzioni e revoche ai fini IVA
Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972)
Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11 e art. 34-bis)
Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini IVA
SEZIONE 2 - Opzioni e revoche ai fini delle imposte sui redditi
Società di persone e Srl agricole
Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini delle imposte sui redditi
SEZIONE 3 - Opzioni ai fini dell'IVA e delle imposte sui redditi
Regimi fiscali agevolati
SEZIONE 4 - Opzione ai fini dell'imposta sugli intrattenimenti
SEZIONE 5 - Opzione agli effetti dell'IRAP
Quadro VG - Adesione al regime previsto per le società controllanti e controllate
Società controllanti e controllate
Esercizio dell'opzione
Compilazione del quadro VG
Modello IVA BASE e quadro CS
Quadro CS - Contributo straordinario contro il caro bollette (art. 37, D.L. n. 21/2022)
Contributo straordinario contro il caro bollette
Compilazione del quadro cs
Sezione Terza - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA
Esempio n. 1
Esempio n. 2
Esempio n. 3
Esempio n. 4
PARTE SECONDA - COMUNICAZIONE DATI DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA
Sezione Prima - COMUNICAZIONE DATI LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA
Premessa
La comunicazione delle liquidazioni periodiche
Termini di presentazione
Riordino dei termini di presentazione delle liquidazioni periodiche IVA
Calendario per il 2023
Comunicazioni IVA periodiche per il quarto trimestre
Modalità di trasmissione
Canali di trasmissione delle comunicazioni
Invio diretto o tramite intermediario
Notifiche di esito
Consultazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA
Soggetti obbligati ed esonerati
Soggetti obbligati
Soggetti esonerati
Casi particolari di presentazione
Contribuenti con liquidazioni IVA trimestrali
Contribuenti con contabilità separate
Contribuenti con contabilità presso terzi
Curatori in caso di liquidazione giudiziale e commissari liquidatori
Società ed enti aderenti alla liquidazione IVA di gruppo
Soggetti non residenti
Operazioni straordinarie o trasformazioni
Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute durante il trimestre oggetto della comunicazione
Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute nel periodo compreso tra il 1 giorno del mese successivo al trimestre e la data di presentazione
Frontespizio
Privacy e dati personali
Dati generali, firma e impegno alla presentazione telematica
Codice fiscale
Dati generali
Firma
Impegno alla presentazione telematica
Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
Liquidazione dell'imposta
Ricevute di presentazione
Alcuni casi particolari
Sanzioni
Omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche
Sezione Seconda - ESEMPI DI COMPILAZIONE
Esempio n. 1 - Operazioni imponibili
Esempio n. 2 - Medico che effettua anche operazioni imponibili
Esempio n. 3 - Agricoltore in regime speciale
La compilazione per gli agricoltori in regime speciale
Esempio - Agricoltore con volume d'affari superiore a 7.000,00
Esempio n. 4 - Soggetto che effettua anche operazioni con l'estero
Esempio n. 5 - Esportatore abituale che acquista beni con utilizzo del plafond
Esempio n. 6 - Subappalto nel settore edile e completamento di edifici
Esempio n. 7 - Operazioni soggette a reverse charge, cessione/acquisto di autovettura
Esempio n. 8 - Operazioni soggette a split payment, reverse charge e IVA indetraibile
Esempio n. 9 - Nota di accredito e cessione soggetta a split payment
Esempio n. 10 - Utilizzo credito del mese o dell'anno precedente
Ipotesi 1: parte del credito IVA annuale utilizzato per azzerare il saldo a debito della liquidazione periodica
Ipotesi 2: intero credito IVA annuale utilizzato in sede di liquidazione periodica
Ipotesi 3: il credito IVA annuale non viene riportato
Esempio n. 11 - Credito IVA estromesso e utilizzato in F24
Esempio n. 12 - Parte del credito IVA estromesso e utilizzato in F24
PARTE TERZA - ESTEROMETRO
La comunicazione delle operazioni con l'estero
Soggetti obbligati
Modalità e termini di trasmissione dei dati
Regime sanzionatorio
APPENDICE
Tasse per libri sociali e scritture contabili
Imposta di bollo
Tasse sulle concessioni governative
IVA e agricoltura
Regime di esonero
Regime speciale
Gli acquisti intracomunitari per gli agricoltori
Attività agricole connesse
Associazioni operanti in agricoltura
Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
Agriturismo
Regimi e casi particolari di determinazione dell'imposta
Agenzie di viaggio
Beni usati
Spettacoli viaggianti e contribuenti minori
Soggetti interessati
Operazioni relative all'oro e all'argento
Compensazione tra crediti e debiti
Compensazione verticale
Compensazione orizzontale
La compensazione verticale e l'IVA
La compensazione dei crediti IVA superiore ad 5.000
Sospensione compensazioni con profili di rischio
Limite massimo ammesso in compensazione orizzontale
Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
Sanzioni applicabili alla compensazione di crediti IVA inesistenti
Chiusura d'ufficio partita IVA per esclusione dal VIES
Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
Società di comodo
Casi pratici di compensazione di crediti IVA
Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino ad 12,00
Mod. F24 con saldo a zero
Compensazioni e modalità di invio del Mod. F24
Visto di conformità: approfondimenti
Check-list visto di conformità credito IVA 2022 Mod. IVA 2023
Disciplina dei rimborsi IVA
Condizioni per il rimborso del credito IVA
Esecuzione dei rimborsi IVA
Il rimborso IVA e la correzione di scelte effettuate o di omissioni
Disposizioni in materia di split payment
Soggetti interessati ed esclusi
Ambito oggettivo
Fattispecie escluse
Riflessi in capo al cedente/prestatore
Riflessi in capo al cessionario/committente
Split payment: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate
La detrazione IVA e la contabilizzazione della fattura elettronica
Le disposizioni per la detrazione IVA
Esempi