La dichiarazione annuale IVA 2022 si propone come guida alla compilazione della dichiarazione annuale IVA e di importanti adempimenti quali la comunicazione delle liquidazioni periodiche e la comunicazione dei dati delle operazioni con l’estero dopo l’abolizione dell’esterometro.
Cessioni esenti di strumentazione per diagnostica Covid-19 e vaccini anti Covid-19
Vendite a distanza intracomunitarie
Nuove percentuali di compensazione
Prestazioni di servizi elettronici
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La dichiarazione annuale IVA 2022 si propone come guida alla compilazione della dichiarazione annuale IVA e di importanti adempimenti quali la comunicazione delle liquidazioni periodiche e la comunicazione dei dati delle operazioni con l’estero dopo l’abolizione dell’esterometro.
Cessioni esenti di strumentazione per diagnostica Covid-19 e vaccini anti Covid-19
Vendite a distanza intracomunitarie
Nuove percentuali di compensazione
Prestazioni di servizi elettronici
Aumento limite annuo di compensazione
Versamenti sospesi sport
La dichiarazione annuale IVA 2022 è analizzata commentando rigo per rigo il modello e ad integrazione sono proposti molti esempi pratici di compilazione: i singoli quadri sono analizzati evidenziando, in particolare, le novità intervenute rispetto al dichiarativo del precedente anno.
Nell’analisi si tiene conto delle regole IVA in materia di fatturazione e corrispettivi telematici, considerata l’introduzione di tali obblighi in modo generalizzato.
La specifica sezione dedicata alla comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA affronta approfonditamente l’adempimento con un’analisi dettagliata dei dati che devono essere forniti all’Amministrazione finanziaria, tenendo conto dell’apposito modello pubblicato dall’Agenzia delle Entrate. Sono riportati ed illustrati anche i numerosi chiarimenti forniti dall’Amministrazione finanziaria con documenti di prassi e con le numerose FAQ, relativamente ai dati da indicare ed alla modalità di composizione e trasmissione del file .xml.
Infine, viene illustrata la comunicazione dei dati delle operazioni effettuate e ricevute con soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato e l’impiego della fattura elettronica anche per tali operazioni, a seguito dell’abolizione dell’esterometro a partire dalle operazioni effettuate dal 1° gennaio 2022. Un’appendice è dedicata alla dichiarazione IVA precompilata, operativa dal 1° luglio 2021 in via sperimentale.
Si tenga inoltre conto che i tre adempimenti sono oggetto di controlli sempre più puntuali e stringenti da parte dell’Amministrazione finanziaria, che è in grado di incrociarne i dati con quelli ricevuti tramite le fatture elettroniche ed i corrispettivi telematici.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Dichiarazione annuale IVA
Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
Esterometro
Bozze di registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
L’incrocio dei dati da parte dell’Agenzia delle Entrate
PARTE PRIMA - DICHIARAZIONE ANNUALE IVA
Le novità della dichiarazione IVA 2022
Provvedimenti di sospensione dei versamenti
Nuove percentuali di compensazione: quadro VE
Calcolo del prorata di detrazione: quadro VF
Quadro VO: vendite a distanza intracomunitarie
Nuovo limite di compensazione/rimborso: quadro VX
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI DELLA DICHIARAZIONE IVA
Soggetti obbligati ed esonerati
Soggetti obbligati
Soggetti esonerati
Termini e modalità di presentazione
Termini di presentazione
Richiesta di rimborso del credito IVA
Modalità di presentazione
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento
Differimento del versamento IVA e compensazione con crediti
Rateizzazione
Modalità di versamento
Casi particolari di presentazione e compilazione
Cessazione dell’attività
Decesso del titolare della partita IVA
Agricoltori
Fallimento e liquidazione coatta amministrativa
Affitto d’azienda
Contabilità IVA unificata
Esercizio di più attività e contabilità separata
Operazioni straordinarie
Soggetti non residenti
Liquidazione IVA di gruppo
Modello IVA BASE 2022
Il modello “IVA BASE”
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Caratteristiche del Mod. IVA BASE
Modalità e termini di presentazione
Sezione Seconda - COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
Composizione del modello
Frontespizio
Quadri analitici
Altri modelli
Modello IVA BASE e Frontespizio
Frontespizio
Tipo di dichiarazione
Dati del contribuente
Dichiarante diverso dal contribuente
Firma della dichiarazione
Visto di conformità
Sottoscrizione organo di controllo
Impegno alla presentazione telematica
Modello IVA BASE e quadro VA
Quadro VA - Informazioni e dati relativi all’attività
SEZIONE 1 - Dati analitici generali
SEZIONE 2 - Dati riepilogativi relativi a tutte le attività
La disciplina del gruppo IVA
Modello IVA BASE e quadro VB
Quadro VB - Dati relativi agli estremi identificativi dei rapporti finanziari
Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati
Esportatori abituali
Le dichiarazioni di intento dal 2020
Il modello di dichiarazione di intento
Controlli sulle dichiarazioni di intento
Determinazione del plafond
Utilizzo del plafond
Compilazione del quadro VC
Quadro VD - Cessione del credito IVA da parte delle società di gestione del risparmio
SEZIONE 1 – Società cedente – Elenco società o enti cessionari
SEZIONE 2 – Ente o società cessionaria – Elenco società cedenti
Modello IVA BASE e quadro VE
Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari
SEZIONE 1 - Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati
SEZIONE 2 - Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali
SEZIONE 3 - Totale imponibile e imposta
SEZIONE 4 - Altre operazioni
Le cessioni di beni anti-Covid nel 2021
Operazioni non soggette all’imposta (artt. da 7 a 7-septies)
SEZIONE 5 - Volume d’affari
Modello IVA BASE e quadro VF
Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
Collegamenti con altri quadri
SEZIONE 1 - Ammontare acquisti e importazioni
SEZIONE 2 - Totale acquisti e importazioni, totale imposta, acquisti intracomunitari, importazioni e acquisti da San Marino
SEZIONE 3 - Determinazione dell’IVA ammessa in detrazione
Sezione 3-A - Operazioni esenti
Sezione 3-B - Imprese agricole (art. 34)
Sezione 3-C - Casi particolari
Sezione 4 - IVA ammessa in detrazione
Prospetto D - Rettifica della detrazione
Compilazione della sezione 4 del quadro VF - IVA ammessa in detrazione
Modello IVA BASE e quadro VJ
Quadro VJ - Determinazione dell’IVA per particolari operazioni
Estrazione dei beni da deposito IVA
Modello IVA BASE e quadro VH
Quadro VH - Variazione delle comunicazioni periodiche
Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA e correzione di errori
Contribuenti mensili
Contribuenti trimestrali
Casi particolari
Quadro VM - Versamenti immatricolazioni auto UE
Quadro VK - Società controllanti e controllate
La liquidazione IVA di gruppo
Controllanti e controllate e liquidazione IVA di gruppo
Adempimenti
Esercizio dell’opzione
Sezione 1 - Dati della società controllante
Sezione 2 - Determinazione dell’eccedenza d’imposta
Sezione 3 - Cessazione del controllo in corso d’anno - Dati relativi al controllo
Quadro VN - Dichiarazioni integrative a favore
La dichiarazione integrativa a favore
La compilazione del quadro VN
Quadro VQ - Versamenti periodici omessi
I versamenti periodici omessi
Modalità di compilazione
Modello IVA BASE e quadro VL
Quadro VL - Liquidazione dell’imposta annuale
Sezione 1 - Determinazione dell’IVA dovuta o a credito per il periodo d’imposta
SEZIONE 2 - Credito anno precedente
Sezione 3 - Determinazione dell’IVA a debito o a credito
Colonna debiti
Colonna crediti
Determinazione dell’imposta
Determinazione dell’importo dovuto
Quadri compilati
Modello IVA BASE e quadro VP
Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
Modalità di compilazione
Modello IVA BASE e quadro VT
Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
Modello IVA BASE e quadro VX
Quadro VX - IVA da versare o a credito
Determinazione dell’IVA da versare o del credito d’imposta
Società partecipanti alla liquidazione IVA di gruppo
Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
Comportamento concludente
Modalità e termini di comunicazione
Vincolo dell’opzione
Sanzioni
SEZIONE 1 - Opzioni e revoche ai fini IVA
Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972)
Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11 e art. 34-bis)
Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini IVA
SEZIONE 2 - Opzioni e revoche ai fini delle imposte sui redditi
Società di persone e SRL agricole
Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini delle imposte sui redditi
SEZIONE 3 - Opzioni ai fini dell’IVA e delle imposte sui redditi
Regimi fiscali agevolati
SEZIONE 4 - Opzione ai fini dell’imposta sugli intrattenimenti
SEZIONE 5 – Opzione agli effetti dell’IRAP
Quadro VG - Adesione al regime previsto per le società controllanti e controllate
Società controllanti e controllate
Esercizio dell’opzione
Compilazione del quadro VG
Sezione Terza - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA
Esempio n. 1
Esempio n. 2
Esempio n. 3
Esempio n. 4
PARTE SECONDA - COMUNICAZIONE DATI DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA
Sezione Prima - COMUNICAZIONE DATI LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA
Premessa
La comunicazione delle liquidazioni periodiche
Termini di presentazione
Riordino dei termini di presentazione delle liquidazioni periodiche IVA
Calendario per il 2022
Comunicazioni IVA periodiche per il quarto trimestre
Modalità di trasmissione
Canali di trasmissione delle comunicazioni
Invio diretto o tramite intermediario
Notifiche di esito
Consultazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA
Soggetti obbligati ed esonerati
Soggetti obbligati
Soggetti esonerati
Casi particolari di presentazione
Contribuenti con liquidazioni IVA trimestrali
Contribuenti con contabilità separate
Contribuenti con contabilità presso terzi
Curatori fallimentari e commissari liquidatori
Società ed enti aderenti alla liquidazione IVA di gruppo
Soggetti non residenti
Operazioni straordinarie o trasformazioni
Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute durante il trimestre oggetto della comunicazione
Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute nel periodo compreso tra il 1° giorno del mese successivo al trimestre e la data di presentazione
Frontespizio
Privacy e dati personali
Dati generali, firma e impegno alla presentazione telematica
Codice fiscale
Dati generali
Firma
Impegno alla presentazione telematica
Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
Liquidazione dell’imposta
Ricevute di presentazione
Alcuni casi particolari
Sanzioni
Omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche
Sezione Seconda - ESEMPI DI COMPILAZIONE
Esempio n. 1 - Operazioni imponibili
Esempio n. 2 - Medico che effettua anche operazioni imponibili
Esempio n. 3 - Agricoltore in regime speciale
La Compilazione per gli agricoltori in regime speciale
Esempio - Agricoltore con volume d’affari superiore a € 7.000,00
Esempio n. 4 - Soggetto che effettua anche operazioni con l’estero
Esempio n. 5 - Esportatore abituale che acquista beni con utilizzo del plafond
Esempio n. 6 - Subappalto nel settore edile e completamento di edifici
Esempio n. 7 - Operazioni soggette a reverse charge, cessione/acquisto di autovettura
Esempio n. 8 - Operazioni soggette a split payment, reverse charge e IVA indetraibile
Esempio n. 9 - Nota di accredito e cessione soggetta a split payment
Esempio n. 10 - Utilizzo credito del mese o dell’anno precedente
Ipotesi 1: parte del credito IVA annuale utilizzato per azzerare il saldo a debito della liquidazione periodica
Ipotesi 2: intero credito IVA annuale utilizzato in sede di liquidazione periodica
Ipotesi 3: il credito IVA annuale non viene riportato
Esempio n. 11 - Credito IVA estromesso e utilizzato in F24
Esempio n. 12 - Parte del credito IVA estromesso e utilizzato in F24
PARTE TERZA - ESTEROMETRO
La comunicazione delle operazioni con l'estero
I termini di invio
Modalità di comunicazione
Dati di testata
Dati relativi alle fatture
Regime sanzionatorio
L’abolizione dell’esterometro dal 2022
Modalità e termini di trasmissione delle operazioni
Tipi di documento utilizzabili
Le sanzioni applicabili dal 2022
APPENDICE
Documenti IVA precompilati
Bozze dei registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
Le bozze dei documenti
Tasse per libri sociali e scritture contabili
Imposta di bollo
Tasse sulle concessioni governative
Regimi fiscali agevolati
Il regime forfetario
Il regime dei contribuenti minimi
Regimi fiscali agevolati e fatturazione elettronica
Ingresso e uscita dai regimi fiscali agevolati, riflessi IVA e reddituali
IVA e agricoltura
Regime di esonero
Regime speciale
Gli acquisti intracomunitari per gli agricoltori
Attività agricole connesse
Associazioni operanti in agricoltura
Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
Agriturismo
Regimi e casi particolari di determinazione dell’imposta
Agenzie di viaggio
Beni usati
Spettacoli viaggianti e contribuenti minori
Soggetti interessati
Operazioni relative all’oro e all’argento
Compensazione tra crediti e debiti
Compensazione verticale
Compensazione orizzontale
La compensazione verticale e l’IVA
La compensazione dei crediti IVA superiore ad € 5.000
Sospensione compensazioni con profili di rischio
Limite massimo ammesso in compensazione orizzontale
Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
Sanzioni applicabili alla compensazione di crediti IVA inesistenti
Chiusura d’ufficio partita IVA per esclusione dal VIES
Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
Società di comodo
Casi pratici di compensazione di crediti IVA
Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino ad € 12,00
Mod. F24 con saldo a zero
Compensazioni e modalità di invio del Mod. F24
Visto di conformità: approfondimenti
Check-list visto di conformità credito IVA 2021 – Mod. IVA 2022
Disciplina dei rimborsi IVA
Condizioni per il rimborso del credito IVA
Esecuzione dei rimborsi IVA
Il rimborso IVA e la correzione di scelte effettuate o di omissioni
Disposizioni in materia di split payment
Soggetti interessati ed esclusi
Ambito oggettivo
Fattispecie escluse
Riflessi in capo al cedente/prestatore
Riflessi in capo al cessionario/committente
Split payment: i chiarimenti dell’agenzia delle Entrate
La detrazione IVA e la contabilizzazione della fattura elettronica
Le disposizioni per la detrazione IVA
Esempi
Riduci descrizione
